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【課程收益】

了解企業計劃與控制的流程和步驟

明確預算的計劃和控制體系以及戰略性預算的編制

掌握預算編制的方法，并學會綜合運用這些方法進行全面預算編制

了解公司人員對預算的影響

把握預算編制的流程和編制內容

重點解決銷售預算、產量預算、采購預算等預算編制中存在的問題

明確預算的回顧、分析與評估對業績考核和管理中的作用

【課程背景】

傳統管理面臨兩難困惑：

（一）集權與分權難以協同。本質上最好的集權就是有效的分權，分權職責明確并相互協調一致，本身就實現了集權的要求。

（二）分工與協作難以一致。分工以后的協作本質上取決于分工體系的內在聯系，以及以何種方式實現這種內在聯系。顯然，這種方式必然具有對所有功能性質不同的分工的高度一體性。

（三）專業管理與綜合管理難以互相融合。在專業化、專家化管理的今天，人們更需要一種綜合管理優勢，不僅使各專業管理造成的各專業領域的優勢*，而且使它們的聚合優勢也*。

（四）決策與執行難以協作。本質上決策不是*為企業最高領域或當局作出。本著干什么、管什么，就決定什么的原則，決策應是企業內部各部門、各崗位的事情。最好的兩者協調就是人人都對自己的事情進行決策，并完成自己設定的決策目標，這也是民主管理的實質。在權、責、利界定清晰的體系中，每個部門、崗位都會擁有決策權和執行職責。

（五）內部行為的非市場化與必須明確界定各利益主體的權、責、利的矛盾。本質上講，有效界定各部門、崗位的權、責、利，既在于何種方式界定，也在于各利益主體是否按市場討價還價的方式來確定自身的權、責、利。還要各利益主體是自身確定或參與確定自身的權、責、利，就會認可這種界定，就被視為合理。即使確有缺陷，在以后的內部討價還價中就會逐漸清除，這里關鍵是企業內部討價還價的市場模擬體系或機制的產生。

（六）被動執行與積極進取難以對接。一方面在企業必須按照管理層次，下層服從上層，執行者服從決策者，另一方面卻又抹殺和抑制了各部門、各崗位員工積極主動執行決策，去爭取最優結果，達成最好目標的內在潛力和沖動。最好的執行是執行者千方百計不僅把任務完成，而且完成得越多越好。任務只是目標的底線，而超越底線才是我們的目標，或許任務的作用是調動各利益主體的積極性，如果有一種機制足以把人們激活，任務或目標，或決策的被動執行就變得毫無意義，人們都在想多做、做好。

（七）重復與創新難以實現貫通。現代化大生產，管理的規范和標準化確實使人們習慣于重復，也厭煩于重復。但任何企業的生命和活力在于創新，不僅在于最高決策者的創新，也在于每個崗位、部門的創新，企業必須擁有一個創新體系，而這取決于創新機制的建立。

（八）個體利益與整體利益不易結合。本質上企業中各利益主體都有自身的個體利益，正是這種個體利益才構成為企業潛力的基礎，個體利益的充分實現才可以為整體利益的實現提供前提。但是一旦個體利益背離整體利益時，個體利益和整體利益都不好實現。我們的看法是如何在滿足個體利益的同時也是整體利益*。關鍵是兩種利益的協調機制。

（九）雇主與雇員難以達成相互的信賴。本質上兩者是管與被管的關系，雇主雇用人，雇員受雇于人，地位之差易于導致離心、忠誠和歸宿的缺乏。管理本質上是使雇員也處在雇主的地位，以致于使他們有主人感、歸宿感和使命感。企業不是或不只是雇主的，而且也是大伙的。這無疑會增加雇員的決策參與和利益的分配要求。

（十）業務管理與價值管理難以有機結合。業務在追求數量和質量的過程中，常常忘掉了價值比較和價值最優，而價值卻無法銜接到業務行為中去。在以實現企業價值化的今天，業務創造價值，價值成為業務的動因和歸宿，唯其如此才會達成協同。

（十一）現實利益與戰略考慮難以融為一體。本質上最好、*的利益是長期化的最多。但現實地說，任何經營者、員工都有追求現實利益的沖動。協同兩者必須是把現實利益寓于戰略發展之中。戰略往往只被最高管理當局考慮，員工卻成為了一個個既得利益者。我們認為，戰略考慮不僅是高層的事，也是員工的責任。如何實現現實利益與戰略發展的一致，如何實現企業戰略思考，無疑需要一種機制。

（十二）過程控制與結果考核不能聯成一體。最好的管理表現為過程控制已自動生成了結果，這需要動態的過程管理，也就是按照設定的目標，讓整個企業經營過程逼近目標。

傳統的財務預算作為一種財務指標體系所表達的權、責、利體系是難以解決上述面臨的兩難問題，這種預算強調指標的作用，強調執行指標所規定的任務，強調價值目標。當然，它無法實現管理整合的根本使命。

課程大綱

（一）必須對企業的業務體系進行全面分析。

（二） 必須按照權、責、利對等的原則，將預算與部門、崗位的權、責、利確定融為一體。

（三） 必須將企業業務體系運行狀況和預算體系運行狀況的信息進行整合，形成一個完整的信息體系。

（四） 母公司的功能定位及其內部管理整合----以預算為中心

（五） 母公司對子公司（分公司、事業部）的功能定位及其激勵約束體系

（六） 所屬企業（子公司、分公司、事業部）的功能定位及其內部管理整合----以預算為中心。

預算本身作為一種管理手段和方法，也必須明確自身的運行方式，包括以下內容：

（一）怎樣形成預算目標，及其相應的子目標體系、各種預算表式；

（二）預算目標如何被分解到各利益主體，以及內部價格如何確定；

（三）預算執行情況怎樣被反饋，并對執行差異進行有效調整；

（四）如何考核預算執行結果，并為下輪預算提供依據。

這一設計必須完成預算的目的、預算的內容、預算的方法、預算的程序和整個制度設計，必須將內部行為模擬市場化這一要求體現在整個預算體系的運轉之中。

（五）為保證預算體系的運轉，應建立怎樣的預算確定、編制、監督、執行、考核的預算組織體系，及相應的職責權限。

(六)信息體系的系統化和網絡化

以預算為中心的企業內部管理全面整合的主要內容和設計思路是：戰略分析、部門內部組織設計、崗位設計、流程設計、預算體系設計、功薪設計、信息體系設計.

業務體系是預算體系的基礎，信息體系是預算體系的保障。它們都以預算體系為核心來形成。

培訓師介紹：謝老師

博士，教授，博士生導師，中國集團管控總裁高級研修班特聘教授，北京工商大學副校長，主講 “ 財務管理 ” 、 “ 審計學 ” 和 “ 投資管理 ” 等本科與研究生課程，致力于投資管理、審計理論等問題的研究。兼任中國商業會計學副會長、中國商業經濟學會副會長、中國審計學會常務理事、中國會計學會理事、北京市會計學會副會長、北京市審計學會副會長、教育部教學評估專家委員會委員、教育部工商管理學科指導委員會委員、英國卡迪夫大學中國問題研究中心的特聘研究員、加拿大英皇學院的課座教授、國家開發銀行專家委員、拉薩市等若干地方政府的高級經濟顧問、中國人民大學與財政部財政科學研究所等 20 多所院校和科研機構的專聘教授和研究員，曾前往日本、香港地區、加拿大、英國從事科學研究，擔任《會計研究》、《審計研究》等十多家刊物的顧問、編委。 1994 年被評為教授、北京市優秀中青年骨干教師， 1995 年被選為北京市跨世紀人才 “ 百人工程 ” 人選， 1998 年被選為北京市學科帶頭人、并評為部級專家， 2000 年成為政府特貼享受者；至今已發表論文 200 多篇，出版著作達 40 多本，其中專著 6 本。 

代表作有：《會計報表結構分析》（主編，經濟管理出版社， 1994 ）、《貨幣商品經營論》（專著，經濟管理出版社， 1995 ）、《財務分析》（主編，高教出版社， 2003 ）、《競爭的基礎：制度選擇》（專著，中國發展出版社， 2003 ）。