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增值稅稅率變革下的企業財務管理培訓課程

前言
*總理*3月28日主持召開*常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨*、*部署，為進一步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起，
一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。
 三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。由此我們可以看出國家為推動經濟快速成長，大力支持制造業、小微企業發展，給予大力度的稅負減負及調控政策。然而，作為企業，我們如何享受國家稅率政策變革而順勢發展呢？如何順利完成國家稅率變革下的企業財務管理有效過渡呢？本堂課，我們依據國家2018年5月1日新稅率變革規定，全面系統給大家講授稅率變革下的企業財務管理。

培訓對象：財務人員、業務經辦人員、企業中高層管理人員
培訓時間：兩天
第一天講授1-3講
第二天講授4-6講

培訓內容
1、新稅率執行前，當務之急合同、發票的梳理
1.1近期合同簽訂的時間、采購單價的變化及長期合同的梳理
1.2慎重納稅人身份轉換
1.3解讀五一前簽訂的合同五一后執行，稅務明確新規的28個問題解答
1.3.1如何應對銷售方特意等到五一后才開發票
1.3.2簡易征收和小規模哪個更具有優勢
1.3.3政策規定是在一定時期內可以將一般納稅人改為小規模納稅人，這個一定時期如何理解？該制度是一直存在還是僅僅存在于5月1日之后的一定時間段？
1.3.4稅率變了，進項稅額要4月全認證完嗎？
1.3.5轉為小規模，但有固定資產，40%的留抵，怎么處理？
1.3.6.都是什么行業減稅率？還是所有的企業都可以減少稅率？
1.3.7.商業批發企業和工業企業現在調整為500萬元，可以轉為一般納稅人，如果對方沒有達到500萬元，那他就不能給我開專票，作為購買方那不就虧了嗎？
對方可以代開3%的專票，不能開17%的專票，作為購買方確實是不劃算。
1.3.8.增值稅稅負降低了，利潤相應增加了，企業所得稅稅率25%，企業真的有利嗎？會計法與稅法界定收入差別。
1.3.9.小規模納稅人銷售額增加，對小規模納稅人有什么影響？？或是有什么好處？
1.3.10.5月1日以后開紅字增值稅專用發票有什么影響？
1.3.11.請問小規模納稅人，公司賬戶收錢了，然后又轉入法人私人賬戶了，老板給他家人用了，有沒有什么風險？
1.3.12.農機設備原來沒抵完的進項稅可以退回嗎？
1.3.13.如果根據合同的約定，開票時間在發貨時，發貨在5月之后，難道要在這個政策執行之前，不管對方是否要求全部開？
1.3.14.房地產老項目5%的怎么辦？
1.3.15.新政策實施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎？
1.3.16.稅率變動對購銷雙方是有利還是不利？
1.3.17.糧油也調減為10%
1.3.18.有人說五月份實施，有可能嗎？
1.3.19.工業、商業企業的小規模納稅人的標準調高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少？還是會實行更廣泛的小規模納稅人自開3%稅率專票？
1.3.20.師們好！5月1日前簽的合同，等到5月1日去開票就是按10％嗎？
1.3.21.是17%的都變成16%嗎？批發貿易會調整嗎？
1.3.22.那5月1日開始開具處理2009年1月1日后購進的舊設備，稅率會是多少？
1.3.23.現在想問對于購銷雙方都有什么影響？能詳細說說嘛？建筑的總包合同呢？租賃老項目5%的呢？
1.3.24.請問，房地產企業的企業所得稅，現在是核定征收，國地稅合并以后，必須是查賬征收嗎？
1.3.25.超過50萬元被稅務局通知變為一般納稅人，還沒去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規模？
1.3.26.農產品深加工的稅率是多少？
1.3.27.我們企業是做不動產租賃的，會調嗎？
1.3.28.房地產、有形動產租賃稅率調整嗎？

2、稅率變革下的發票管理
2.1發票開具
2.2發票取得
2.3發票領用
2.4稅控系統
2.5發票查驗
2.6發票認證
2.7舉報處罰

3、稅率大調整，抵扣開票的變化與成本收入之關聯
3.1征收率5%跟3%調整了嗎？
3.22018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎？
3.32018年5月1日后對原稅率發票紅沖后重新開具，適用什么稅率？
3.42018年5月1日后前開具免稅的農產品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？
3.5稅率調整后，出口貨物的出口退稅率有調整嗎？
3.6稅率調整后，出口退稅方面有什么特殊規定嗎？
3.7稅率調整后，稅控設備是否需要升級才能開具新稅率發票？
3.82018年5月1日前未開具發票，調整稅率后再開具發票，適用什么稅率？
3.9不到500萬會不會強制轉回小規模？
3.9.1沒達到標準，但是希望公司發展、做大，以后可以在招標時有優勢，日后與大型公司做生意，也想主動申請成為一般納稅人。
3.9.2、沒有達到標準，但是公司購進原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測算按照一般納稅人來算增值稅，實際稅負（實際繳納增值稅/銷售收入）完全可能小于3%，這種情況下，納稅人也會主動申請成為一般納稅人。
3.9.3、相反，如果經過稅負測算，有行業達不到3%，自然就有行業長期超過3%，那么這類企業，在不考慮其他因素情況下，更多愿意選擇成為小規模納稅人。
3.9.4、有些企業因為行業特殊，經營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證，比如人工成本占比較高的行業，人工成本本身無法取得進項稅發票，也不愿意成為一般納稅人。
3.9.5、還有一些行業上游供應商基本是個人。個人只能提供稅務局代開的增值稅普通發票，無法抵扣進項，但是企業對外就要開具適用稅率的發票，這樣稅負就會很高。這類企業也會情愿選擇小規模納稅人。
3.9.6不同情形總結分析
3.10.稅率變革下的稅收籌劃必須注意的六點分析
3.10.1、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
3.10.2、沒有達到標準的自愿申請成為一般納稅人是否能轉回，按照文件來看應該是不可以的，而且個人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉回，而且如果都可以自由轉換，也會導致混亂「不是你今天想轉就轉，明天想轉回就轉回」。
3.10.3、不是說你是小規模納稅人，你不用抵扣進項稅，簡易計稅了，你就不需要發票了，很多納稅人就是這種思維，說我采購都是白條，可以節約成本，我也不用抵扣進項稅，但是你還要考慮企業所得稅，這可是25%，沒有發票這塊損失更大。
3.10.4、提高標準到500萬，但是可能還是有企業會達到標準不愿意成為一般納稅人，不要為了規避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經營，還比如成立兩家公司，一家小規模，一家一般納稅人，分開來籌劃進行相應的業務。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
3.10.5、不要被強行登記為一般納稅人后覺得進項稅少又去買發票抵扣進項稅，現在能暫時順利抵扣掉的發票，基本都是真票虛開，這種都會秋后算賬的，得不償失。如果確實進項確實長期少，建議本次符合條件的就申請轉回成為小規模或者進行一些靠譜的籌劃。
 3.10.6、不要覺得是小規模就失去了開專票的權利，目前小規模需要專票主要是去稅務局代開，下圖的行業可以申請自行開具專票，和客戶合作也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報價上需要考慮，才能獲得價格優勢。

4、稅率變革下常見的18中稅費的賬務處理
4.1個人所得稅
4.2消費稅
4.3增值稅（一般納稅人和小規模納稅人）
4.4環保稅
4.5資源稅
4.6土地增值稅
4.7房產稅
4.8土地使用稅
4.9車船稅
4.10印花稅
4.11城建稅
4.12企業所得稅
4.13耕地占用稅
4.14車輛購置稅
4.15契稅
4.16文化事業建設費
4.17水利基金
4.18殘保金

5、金稅三期升級，稅率調整后的納稅申報
5.1表表比對：納稅申報表表內、表間的勾稽關系、邏輯關系
增值稅納稅申報表的填列順序及填列要求
申報順序決定申報數據
5.2票表比對
稅務局對增值稅小規模納稅人票表比對標準
稅務局對增值稅一般納稅人票表比對標準
銷項比對、進項比對
5.3表稅比對：當期申報應納稅款與實際入庫稅款
申報數據與稅盤信息核對

6、稅率與金稅三同時變革下的稅務稽查
6.1合同造假偷逃稅出行消費皆受限
6.2為偷稅隱瞞收入為補稅變賣房產
6.3補繳拖欠的稅款彌補缺失的信用
6.4宣講懲戒制度推動案件執行
6.5受懲戒方知后悔記教訓依法補稅
6.6上“黑榜”顏面無光受懲戒四處碰壁
6.7企業名列“黑名單”迫于壓力繳欠稅
6.8涉稅違法受懲戒處處受阻險倒閉
6.9為小利虛開發票入“黑榜”后悔莫及
6.10偷逃巨額稅款飽嘗失信苦果
6.11違法失信舉步維艱信用救濟重獲生機

增值稅稅率變革下的企業財務管理培訓課程