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企業所得稅培訓

1. 培訓目的：
使大連萬達相關企業財稅人員通過培訓能夠準確進行房地產企業所得稅匯算清繳。
2. 準確進行企業所得稅匯算清繳的關鍵所在是正確核算應納稅所得額
3.應納稅所得額=會計利潤±納稅調整事項，準確確定納稅調整事項是正確核算應納稅所得
額的關鍵。
4.應納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損。
5. 企業所得稅收入總額的規定
1. 企業所得稅收入總額的一般規定
1. 企業所得稅法第6條
2. 企業所得稅實施條例第12條——22條
2. 房地產開發經營業務開發產品銷售收入的特殊規定
1. 國稅發（2009）31號文第5條、第6條、第7條、第10條
2. 國稅函〔2010〕79號
3. 房地產開發經營業務開發產品銷售收入稅務處理中容易出現的問題。
1. 預售房款未按規定預繳稅款（3種表現形式）
2. 隱匿銷售收入或視同銷售不作收入（14種表現形式）
6. 企業所得稅收入總額中不征稅收入的規定
1. 企業所得稅收入總額中不征稅收入的一般規定。
1、企業所得稅法第7條
2、實施條例26條
3、財稅〔2008〕151號文第1、2條
4、財稅〔2009〕87號文第1、2條
（二）房地產開發企業收入總額中不征稅收入的特殊規定。
適用上述文件的相關規定
（三）房地產開發企業收入總額中不征稅收入的稅務處理中容易出現的問題。
1、政府補助和財政獎勵作為不征稅收入
2、代政府收取的基金、費用作為不征稅收入

企業所得稅收入總額中免稅收入稅務處理的規定
（一）企業所得稅收入總額中免稅收入的一般規定
1、企業所得稅法第26條
2、實施條例82—84條
3、財稅[2009]69號）第4條
（二）房地產開發企業收入總額中免稅收入的具體規定。
1、關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知，僅適用于非營利性組織
2、對房地產企業免稅收入無具體規定
（三）房地產開發企業收入總額中免稅收入的稅務處理中出現的問題
1、房地產企業投資股票二級市場取得的所得征稅問題
2、房地產企業購買企業證券投資基金取得的所得征稅問題

企業所得稅稅前扣除的規定
（一）企業所得稅稅前扣除的一般規定
1、企業所得稅法第8條
2、實施條例第27條至55條及配套法規
（二）房地產開發企業稅前扣除的特殊規定
1、國稅發（2009）31號文第3章、第4章
2、國稅函〔2010〕201號文
（三）房地產開發企業稅前扣除稅務處理中出現的具體問題的處理
1、成本劃分不清（7種表現形式）
2、借款費用企業所得稅前列支不規范（4種表現形式）
3、虛列成本（4種表現形式）
4、其他方面（4種表現形式）

企業所得稅關于預提費用的處理
（一）企業所得稅關于預提費用稅務處理的一般規定
實施條例第45條
（二）房地產開發企業關于預提費用稅務處理的特殊規定
國稅發（2009）31號文第32條
（三）房地產開發企業關于預提費用稅務處理中出現的具體問題的處理
1、預提的數額無依據或依據不充分
2、會計制度未向稅務機關備案
3、已經備案的會計制度中沒有3項預提費用的種類、計算比例

企業所得稅稅前扣除中的發票問題
（一）發票的一般規定
發票管理辦法（財政部令[1993]第6號）
（二）房地產開發企業關于發票問題的特殊規定
1、國稅發[2010]46號第3條
2、國稅發[2010]92號第3條
（三）房地產開發企業稅前扣除中發票出現的具體問題的處理
1、簽訂虛假單項合同，取得虛開發票，加大建安工程費
2、市場上購買虛假發票入賬
3、取得舊版作廢發票入賬
4、涂改、偽造、自行填開發票入賬
5、沒有填寫用品、規格、數量和單
6、發票無抬頭或抬頭不規范
7、大額費用發票未有采購清單和采購合同，采購合同未計稅貼花
8、取得第三方開具的發票入賬
9、取得開具內容不實的發票入賬

財產損失的稅前扣除
1. 財產損失稅前扣除的一般規定
1. 企業所得稅法第8條
2. 實施條例第32條
3. 國稅發[2009]88號
4. 財產損失稅前扣除辦法改革動向
2. 財產損失稅前扣除的特殊規定
國稅發（2009）31號文第19、22、23、37條
3. 房地產開發企業財產損失稅前扣除中出現的具體問題的處理
1. 未經稅務機關批準而擅自列支
2. 財產損失材料不符合稅法規定

以前年度虧損的彌補
（一）彌補以前年度虧損的一般規定
1、 企業所得稅法第18條
2、實施條例第10條
（二）彌補以前年度虧損的特殊規定
國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告
（三）房地產開發企業彌補以前年度虧損中出現的具體問題的處理
1、人為調節利潤，推遲獲利年度
2、不同稅收待遇的虧損盈利相混淆
3、彌補數額的計算不準確

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