預(yu)計財務報(bao)表(biao)是(shi)專門反映企業未來一定預(yu)算期內預(yu)計財務狀況和經營成果的(de)報(bao)表(biao)的(de)總稱。
預(yu)計(ji)財務報表是(shi)在企業(ye)(ye)的(de)(de)各項預(yu)算和預(yu)測基礎上編制(zhi)的(de)(de)，它的(de)(de)作用是(shi)為(wei)企業(ye)(ye)財務管理(li)活動(dong)(dong)提供控制(zhi)企業(ye)(ye)資(zi)金、成本(ben)(ben)和利潤總量的(de)(de)重要手段，它涉(she)及(ji)企業(ye)(ye)的(de)(de)采(cai)購、生產、管理(li)、銷(xiao)售、資(zi)本(ben)(ben)等各項活動(dong)(dong)，因此，它可以從總體上反(fan)映企業(ye)(ye)在一定期間內經營活動(dong)(dong)的(de)(de)全(quan)局情況。
預計(ji)財務報(bao)表包括(kuo)預計(ji)利潤(run)表和預計(ji)資產(chan)負(fu)債表。
預計利潤表
預(yu)(yu)(yu)(yu)計利(li)(li)潤(run)(run)(run)表(biao)與實際的(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)(run)表(biao)內容、格(ge)式相同(tong)，只不過數據(ju)是面向預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)期的(de)(de)，又(you)稱為(wei)利(li)(li)潤(run)(run)(run)表(biao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)。它是在匯總銷(xiao)售、成本(ben)、銷(xiao)售及管理費用、營業(ye)外收支、資(zi)本(ben)支出等 預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)基礎上加經(jing)編(bian)制(zhi)的(de)(de)。通過編(bian)制(zhi)預(yu)(yu)(yu)(yu)計利(li)(li)潤(run)(run)(run)表(biao)，可以了解企業(ye)預(yu)(yu)(yu)(yu)期的(de)(de)盈利(li)(li)水平。如果預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)利(li)(li)潤(run)(run)(run)與最初編(bian)制(zhi)方針(zhen)中的(de)(de)目(mu)標利(li)(li)潤(run)(run)(run)有較大的(de)(de)不一致(zhi)，就需要調(diao)整部門預(yu)(yu)(yu)(yu) 算(suan)(suan)，設法達到(dao)目(mu)標，或者經(jing)企業(ye)決策層批準修改(gai)目(mu)標利(li)(li)潤(run)(run)(run)。
預計資產負債表
預(yu)(yu)計資(zi)(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)與實際的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)內容、格式相(xiang)同，只不(bu)過數(shu)據是反(fan)映預(yu)(yu)算(suan)(suan)期(qi)末的(de)(de)財務狀況。該(gai)表(biao)(biao)是利用(yong)本期(qi)期(qi)初資(zi)(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)，根據銷售、成本、資(zi)(zi)產(chan)(chan)等預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)有 關(guan)(guan)數(shu)據加以調整編(bian)制(zhi)的(de)(de)。編(bian)制(zhi)預(yu)(yu)計資(zi)(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)的(de)(de)目(mu)的(de)(de)，在于判斷(duan)預(yu)(yu)算(suan)(suan)反(fan)映的(de)(de)財務狀況的(de)(de)穩(wen)定性(xing)和流(liu)動性(xing)。如果(guo)通過預(yu)(yu)計資(zi)(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)的(de)(de)分(fen)析，發現某些(xie)財務比(bi)率不(bu)佳， 必要時可修改(gai)有關(guan)(guan)預(yu)(yu)算(suan)(suan)，以改(gai)善財務狀況。
預計財務報表的作用
預計財(cai)務報(bao)(bao)表(biao)的(de)(de)作用與實(shi)際財(cai)務報(bao)(bao)表(biao)不同。所有(you)企(qi)(qi)業都(dou)要(yao)在(zai)年(nian)終編制歷(li)史實(shi)際的(de)(de)財(cai)務報(bao)(bao)表(biao)，這是有(you)關法規的(de)(de)強制性(xing)規定(ding)，其主(zhu)要(yao)目的(de)(de)是向外部報(bao)(bao)表(biao)使用人提(ti)供財(cai)務信息;而預計財(cai)務報(bao)(bao)表(biao)主(zhu)要(yao)為企(qi)(qi)業內部財(cai)務管理服務，是控制企(qi)(qi)業資金、成本和利潤總量的(de)(de)重要(yao)手段。它可以從總體上反(fan)映一(yi)定(ding)期(qi)間企(qi)(qi)業經營的(de)(de)全(quan)局情況，因(yin)此在(zai)某(mou)種(zhong)程度上有(you)企(qi)(qi)業“總預算”的(de)(de)意(yi)義(yi)。
預計財務報表的編制
預計財(cai)務(wu)報表(biao)是財(cai)務(wu)管理的重要工具，包括預計損益表(biao)、預計資產負債表(biao)和預計現金流量表(biao)。預計現金流量表(biao)平時可(ke)以現金預算(suan)代替。
（1）預計損益表的編制
預(yu)計損(sun)益(yi)表(biao)又(you)稱損(sun)益(yi)表(biao)預(yu)算(suan)(suan)，是(shi)反映企(qi)業預(yu)算(suan)(suan)期(qi)(qi)的財(cai)務成果報(bao)表(biao)，其內容、格式與(yu)實(shi)際的收益(yi)表(biao)完全相同，只不(bu)過數字是(shi)面向預(yu)算(suan)(suan)期(qi)(qi)的，以上述(shu)各有關預(yu)算(suan)(suan)為基(ji)礎來編制的。
預計損(sun)益(yi)表是在匯總(zong)預算(suan)(suan)(suan)期內銷售(shou)預算(suan)(suan)(suan)、產品成本預算(suan)(suan)(suan)、各(ge)項(xiang)費(fei)用預算(suan)(suan)(suan)、營業外收支(zhi)預算(suan)(suan)(suan)、資本支(zhi)出預算(suan)(suan)(suan)等資料的(de)基(ji)礎上編(bian)制的(de)。資料來源詳見表內摘要(yao)說明。其中所得稅(shui)(shui)項(xiang)目為(wei)估算(suan)(suan)(suan)數，不是根據利潤(run)總(zong)額(e)乘所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率計算(suan)(suan)(suan)的(de)，原(yuan)因(yin)是利潤(run)總(zong)額(e)存在一些納稅(shui)(shui)調(diao)整項(xiang)目，為(wei)避(bi)免(mian)引起后面一系列的(de)連鎖變(bian)動。
通過編制預計(ji)損益表(biao)，可(ke)以了解企(qi)業在預算(suan)期的盈利(li)(li)水平。如果預算(suan)利(li)(li)潤(run)(run)與(yu)企(qi)業的目標(biao)利(li)(li)潤(run)(run)有較大差距，就要(yao)調整部門預算(suan)，設(she)法(fa)達到目標(biao)利(li)(li)潤(run)(run)，或者經企(qi)業領導同(tong)意(yi)后修改目標(biao)利(li)(li)潤(run)(run)。
（2）預計資產負債表的編制
預(yu)(yu)計資(zi)產負債表是反映企業預(yu)(yu)算(suan)期(qi)末財務(wu)(wu)狀況的報表。 它(ta)是以本年(nian)度的資(zi)產負債表、各項經營業務(wu)(wu)預(yu)(yu)算(suan)、資(zi)本支出預(yu)(yu)算(suan)以及(ji)財務(wu)(wu)預(yu)(yu)算(suan)為基(ji)礎(chu)來(lai)編制的。其內容、格(ge)式與實際的資(zi)產負債表完(wan)全相同，只(zhi)不過數據(ju)是面向預(yu)(yu)算(suan)期(qi)的。
預(yu)計(ji)(ji)資(zi)產(chan)(chan)負債表的編制方(fang)(fang)法主要有(you)兩種(zhong)，一是預(yu)算匯總法，二是銷售百分比法。其中(zhong)：預(yu)算匯總法是依(yi)照實際(ji)資(zi)產(chan)(chan)負債表調整而來。首(shou)先按照下(xia)列會計(ji)(ji)方(fang)(fang)程式逐項(xiang)調整出(chu)每一項(xiang)目的金額，然后根據會計(ji)(ji)恒等式驗證其左(zuo)右方(fang)(fang)，使之達到平衡即可。這(zhe)兩步的公式是：
期末(mo)余額(e)=期初余額(e)+本(ben)(ben)期增加(jia)額(e)-本(ben)(ben)期減(jian)少額(e)
資產=負債+所有(you)者權益
上(shang)式中(zhong)的(de)(de)(de)期初余額可自(zi)己取(qu)自(zi)預算(suan)(suan)年度(du)前的(de)(de)(de)實際資(zi)產負債表，本期增減(jian)數則取(qu)自(zi)各有(you)關(guan)的(de)(de)(de)預算(suan)(suan)表。可見，預期資(zi)產負債表的(de)(de)(de)保證必須和其他各項預算(suan)(suan)同步進(jin)行。
銷售(shou)百(bai)分比(bi)法(fa)是假定(ding)某些(xie)資負項(xiang)目與(yu)(yu)銷售(shou)額(e)(e)(e)保持一(yi)定(ding)的(de)(de)百(bai)分比(bi)率關系，隨著(zhu)預(yu)(yu)算年度銷售(shou)額(e)(e)(e)的(de)(de)增(zeng)加(jia)，這些(xie)資產和負債項(xiang)目也需要隨之(zhi)增(zeng)加(jia)。因(yin)此該方(fang)(fang)法(fa)對銷售(shou)額(e)(e)(e)的(de)(de)依賴性較大(da)，所(suo)以(yi)，運(yun)用此法(fa)，首(shou)先(xian)要用統計(ji)方(fang)(fang)法(fa)計(ji)算出(chu)預(yu)(yu)計(ji)銷售(shou)額(e)(e)(e)；其次，判(pan)斷各項(xiang)目與(yu)(yu)銷售(shou)額(e)(e)(e)是否存在固定(ding)的(de)(de)比(bi)率關系，這也是運(yun)用此法(fa)成功的(de)(de)關鍵；最后，再對除了調整(zheng)項(xiang)目以(yi)外的(de)(de)其他項(xiang)目，按(an)照會計(ji)衡(heng)等(deng)式原理進行資產負債表的(de)(de)左右平衡(heng)。
（3）預計現金流量表的編制
預(yu)計現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流量表(biao)(biao)是反(fan)映企業預(yu)算期(qi)內(nei)(nei)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)和(he)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)等價(jia)物(wu)流入和(he)流出(chu)狀(zhuang)況的報表(biao)(biao)。它是在現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)預(yu)算的基礎上(shang)，結合企業預(yu)算期(qi)內(nei)(nei)相關(guan)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)收支(zhi)資料編制(zhi)(zhi)的。其內(nei)(nei)容、格(ge)式與(yu)實際的現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流量表(biao)(biao)完全相同。在實際中(zhong)，往(wang)往(wang)以“ 現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)預(yu)算”代替(ti)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流量表(biao)(biao)，所以在此(ci)處(chu)不再(zai)敘(xu)述現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流量表(biao)(biao)的編制(zhi)(zhi)過程。
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