企業年審(shen)時,如(ru)何審(shen)查資產負債表和損益表?
資(zi)產負債表及損(sun)益表。有單列表和二合(he)一(yi)表兩(liang)種報表式樣(yang)。
資(zi)(zi)本(ben)與資(zi)(zi)產(chan)：這(zhe)兩個概(gai)念其內涵完(wan)全不一樣。資(zi)(zi)產(chan)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)的(de)法人財(cai)產(chan)權(quan)(quan)，其控制權(quan)(quan)屬于企(qi)業(ye)(ye)，在(zai)(zai)資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)中出(chu)現在(zai)(zai)表(biao)欄的(de)左側，總(zong)體數據反映是(shi)“資(zi)(zi)產(chan)總(zong)額”；資(zi)(zi)本(ben)是(shi)能(neng)夠帶來(lai)剩余價值的(de)資(zi)(zi)產(chan)，是(shi)企(qi)業(ye)(ye)為(wei)購置從事生產(chan)經(jing)營活(huo)動所需的(de)資(zi)(zi)產(chan)的(de)資(zi)(zi)金來(lai)源，是(shi)投資(zi)(zi)者對企(qi)業(ye)(ye)的(de)投入。在(zai)(zai)資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)報表(biao)中出(chu)現在(zai)(zai)表(biao)欄的(de)右側，分為(wei)債(zhai)務(wu)資(zi)(zi)本(ben)與權(quan)(quan)益資(zi)(zi)本(ben)。
說明：資(zi)本(ben)(ben)公積金(jin)(jin)是指企業投(tou)資(zi)人(ren)、捐(juan)贈(zeng)人(ren)或從其他來源取得(de)的(de)由所有者享有但不屬于企業注冊(ce)資(zi)金(jin)(jin)范圍內的(de)資(zi)本(ben)(ben)，包括資(zi)本(ben)(ben)（股(gu)本(ben)(ben)）溢(yi)價、接受(shou)捐(juan)贈(zeng)資(zi)產、撥(bo)款轉(zhuan)入，外幣資(zi)本(ben)(ben)折算差額等。資(zi)本(ben)(ben)公積的(de)主要用途(tu)有兩個，一是轉(zhuan)贈(zeng)資(zi)本(ben)(ben)，二是彌補虧損。
盈(ying)余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)金(jin)是(shi)(shi)指按照國家(jia)有關規定(ding)從凈利(li)潤中提(ti)(ti)取(qu)的(de)(de)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)金(jin)，一(yi)般包括法(fa)(fa)定(ding)盈(ying)余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)、任意盈(ying)余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)、法(fa)(fa)定(ding)公(gong)(gong)(gong)(gong)益金(jin)。用途有兩個，一(yi)是(shi)(shi)轉(zhuan)贈(zeng)資(zi)本，二(er)是(shi)(shi)彌補虧損。法(fa)(fa)定(ding)盈(ying)余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)按照稅后(hou)利(li)潤的(de)(de) 10％提(ti)(ti)取(qu)，法(fa)(fa)定(ding)盈(ying)余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)累計額已達(da)注冊資(zi)本的(de)(de)50％時(shi)可以不再提(ti)(ti)取(qu)。任意盈(ying)余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)主要是(shi)(shi)上市公(gong)(gong)(gong)(gong)司按照股東(dong)大會(hui)的(de)(de)決議提(ti)(ti)取(qu)。盈(ying)余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)(gong)積(ji)(ji)增資(zi)時(shi)，留存數額不得少于注冊資(zi)本的(de)(de)25％。
1、年檢(jian)報告書對應關系。
“經(jing)營情況”類的“資(zi)產(chan)總額(e)、負債總額(e)、凈資(zi)產(chan)總額(e)、實收資(zi)本(ben)”等四(si)項的數額(e)分別對(dui)應(ying)且等同于“資(zi)產(chan)負債表(biao)”中的“資(zi)產(chan)合計、負債合計（流(liu)動負債+長(chang)期負債+遞延稅項）、所有者權益(yi)合計、實收資(zi)本(ben)”等四(si)個科目的數額(e)。
“銷售(shou)(shou)（營(ying)業(ye)）收入(ru)(ru)”對應于“損(sun)益表”中的(de)(de)“主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)收入(ru)(ru)”項(xiang)的(de)(de)數額（工業(ye)企業(ye)有的(de)(de)表述(shu)為(wei)(wei)：產(chan)品銷售(shou)(shou)收入(ru)(ru)，商業(ye)企業(ye)有的(de)(de)表述(shu)為(wei)(wei)：商品銷售(shou)(shou)收入(ru)(ru)），如工業(ye)企業(ye)的(de)(de)則應為(wei)(wei)“產(chan)值”，即“主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)收入(ru)(ru)”（或(huo)產(chan)品銷售(shou)(shou)收入(ru)(ru)）的(de)(de)數額，而商業(ye)企業(ye)則應為(wei)(wei)“營(ying)業(ye)額”，即“主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)收入(ru)(ru)”（或(huo)商品銷售(shou)(shou)收入(ru)(ru)）的(de)(de)數額；
“全(quan)年(nian)(nian)利潤(run)總(zong)總(zong)額、全(quan)年(nian)(nian)凈利潤(run)”兩項對(dui)應于“損益表(biao)”中的(de)(de)“利潤(run)總(zong)額、凈利潤(run)”項的(de)(de)數額，如出現負數即為全(quan)年(nian)(nian)虧損額，反之則為稅后利潤(run)，兩者必居其(qi)一。
“年(nian)未資(zi)(zi)(zi)產總額、年(nian)末負(fu)債(zhai)總額”分別等(deng)于資(zi)(zi)(zi)產負(fu)債(zhai)表(biao)中的“資(zi)(zi)(zi)產總計、負(fu)責合計”。“長期(qi)投(tou)資(zi)(zi)(zi)、長期(qi)負(fu)債(zhai)”對應(ying)負(fu)債(zhai)表(biao)中相應(ying)欄目。
2、平衡關系。
資產=負債(zhai)+所有者權益。從(cong)這個公式上(shang)，我們要明確(que)三點：
第一，資產(chan)是企業所有；
第二，負債(zhai)歸債(zhai)權(quan)人所(suo)有；
第三，所有(you)者權益歸投資人(ren)所有(you)。投資人(ren)是以其投資對(dui)公司承(cheng)擔(dan)責任(ren)的(de)(de)，公司是以其全部(bu)資產(chan)對(dui)外承(cheng)擔(dan)責任(ren)的(de)(de)。
總(zong)債(zhai)務(wu)與總(zong)資(zi)產之比(bi)(bi)即就(jiu)可推算出企(qi)(qi)業(ye)的負債(zhai)率，也就(jiu)是(shi)說企(qi)(qi)業(ye)的債(zhai)務(wu)占總(zong)資(zi)產的比(bi)(bi)率，該比(bi)(bi)率的大小可反映出企(qi)(qi)業(ye)負債(zhai)能(neng)力(li)和債(zhai)權人提供資(zi)金的安全程(cheng)度，50%叫“可容度”，70%叫風(feng)險度（說明企(qi)(qi)業(ye)70%以上的資(zi)產是(shi)借的）
（四）審查(cha)內容：
1、審查報表(biao)(biao)填寫看是(shi)(shi)否(fou)虛假(jia)。主要(yao)是(shi)(shi)審查其有(you)關項目填報內(nei)容是(shi)(shi)否(fou)完整、規范(fan)，數(shu)據(ju)準確。要(yao)求其編制單(dan)位(wei)(wei)、日(ri)期、數(shu)據(ju)單(dan)位(wei)(wei)（元或萬元）、單(dan)位(wei)(wei)負(fu)責人簽(qian)名、制表(biao)(biao)人簽(qian)名、單(dan)位(wei)(wei)蓋(gai)章(zhang)等填寫齊全。從中發現報表(biao)(biao)是(shi)(shi)否(fou)屬虛構，如有(you)此情(qing)況，查實后可按《年檢辦法》第二十條“企業在年檢中隱瞞真實情(qing)況、弄(nong)虛作(zuo)假(jia)”處理(li)。
2、審(shen)查(cha)實收資(zi)本(ben)科目掌握(wo)出資(zi)情況。分兩種企業類型加(jia)以說(shuo)明：
①非公(gong)司企(qi)業法(fa)人。資(zi)產負債表中“實(shi)收(shou)資(zi)本(ben)(ben)”這一(yi)會計科目的(de)(de)數額應等(deng)于執照(zhao)上的(de)(de)“注冊資(zi)本(ben)(ben)（或注冊資(zi)金）”的(de)(de)數額。如兩者不符，則(ze)說明“實(shi)收(shou)資(zi)本(ben)(ben)”發生(sheng)變化。
《企業(ye)法(fa)(fa)人(ren)登(deng)(deng)記(ji)管理(li)條(tiao)例施行細則》39條(tiao)“企業(ye)法(fa)(fa)人(ren)實有資(zi)金(jin)(jin)比原注冊資(zi)金(jin)(jin)數額(e)增(zeng)加(jia)或(huo)者(zhe)(zhe)減少超(chao)過20%時，應持資(zi)金(jin)(jin)信用(yong)證明或(huo)者(zhe)(zhe)驗資(zi)證明，向原登(deng)(deng)記(ji)主管機關(guan)申(shen)請變(bian)(bian)更(geng)登(deng)(deng)記(ji)。”如果查實增(zeng)減超(chao)過20%，且(qie)未辦理(li)變(bian)(bian)更(geng)手續(xu)，可按(an)63條(tiao)第3項(xiang)“擅自改變(bian)(bian)主要登(deng)(deng)記(ji)事項(xiang)，不(bu)按(an)規定辦理(li)變(bian)(bian)更(geng)登(deng)(deng)記(ji)的(de)，予以警告，沒收非法(fa)(fa)所(suo)得，處以非法(fa)(fa)所(suo)得額(e)3倍以下的(de)罰(fa)款(kuan)，但最(zui)高不(bu)超(chao)過3萬元(yuan)，沒有非法(fa)(fa)所(suo)得的(de)，處以1萬元(yuan)以下的(de)罰(fa)款(kuan)，并(bing)限(xian)期辦理(li)變(bian)(bian)更(geng)登(deng)(deng)記(ji)；逾期不(bu)辦理(li)的(de)，責令停業(ye)整頓(dun)或(huo)者(zhe)(zhe)扣(kou)繳營(ying)業(ye)執照(zhao)(zhao)；情(qing)節嚴(yan)重的(de)，吊銷營(ying)業(ye)執照(zhao)(zhao)，超(chao)出(chu)經(jing)營(ying)期限(xian)從事經(jing)營(ying)活動(dong)的(de)，視為無照(zhao)(zhao)經(jing)營(ying)，按(an)照(zhao)(zhao)本條(tiao)第一項(xiang)規定處理(li)。”
重(zhong)點說明(ming)：無責改前置(zhi)、沒收非法(fa)(fa)所得(de)（國家局工商(shang)企字[1999]第172號(hao)“關于對違(wei)法(fa)(fa)企業進行處(chu)罰法(fa)(fa)律適用(yong)等問題的答復”中(zhong)明(ming)確：“應采取(qu)實事求是和慎重(zhong)態度，對未(wei)按規定(ding)(ding)辦理企業名(ming)稱、住(zhu)所、注冊資(zi)金、法(fa)(fa)定(ding)(ding)代表人、經濟性(xing)質(zhi)等登(deng)(deng)記事項變更(geng)登(deng)(deng)記的，一般情況(kuang)下不作(zuo)出沒收非法(fa)(fa)所得(de)的處(chu)罰”）。
②公(gong)司制企業法人(ren)。依據(ju)是否(fou)分(fen)期(qi)繳付分(fen)兩種情況：
（一）出(chu)(chu)資(zi)(zi)者是一次性繳足出(chu)(chu)資(zi)(zi)的，則財(cai)務報(bao)表(biao)上(shang)(shang)的“實(shi)(shi)(shi)(shi)收資(zi)(zi)本(ben)”與執照上(shang)(shang)“注(zhu)(zhu)冊(ce)資(zi)(zi)本(ben)”（實(shi)(shi)(shi)(shi)收資(zi)(zi)本(ben)）的數額三者是相同的，但(dan)如果財(cai)務報(bao)表(biao)上(shang)(shang)的“實(shi)(shi)(shi)(shi)收資(zi)(zi)本(ben)”大于執照上(shang)(shang)的“注(zhu)(zhu)冊(ce)資(zi)(zi)本(ben)”（實(shi)(shi)(shi)(shi)收資(zi)(zi)本(ben)）的數額，則說明企(qi)業增(zeng)資(zi)(zi)后未辦理(li)變更增(zeng)資(zi)(zi)手(shou)續，應(ying)責(ze)令限(xian)期辦理(li)，逾期可按(an)規定處罰。反之，如報(bao)表(biao)上(shang)(shang)的“實(shi)(shi)(shi)(shi)收資(zi)(zi)本(ben)”小于執照上(shang)(shang)的“注(zhu)(zhu)冊(ce)資(zi)(zi)本(ben)”（實(shi)(shi)(shi)(shi)收資(zi)(zi)本(ben)）的數額，則說明企(qi)業可能有(you)虛報(bao)注(zhu)(zhu)冊(ce)資(zi)(zi)本(ben)行(xing)為或股(gu)東、發起(qi)人(ren)未按(an)照規定繳納出(chu)(chu)資(zi)(zi)，以及(ji)有(you)無(wu)抽逃(tao)出(chu)(chu)資(zi)(zi)的行(xing)為，需(xu)及(ji)時對該(gai)企(qi)業財(cai)務帳冊(ce)的實(shi)(shi)(shi)(shi)質內容(rong)進行(xing)具(ju)體(ti)審(shen)查。
（二）如出資(zi)者(zhe)是(shi)(shi)按公(gong)司章程規定分期(qi)繳納出資(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)，則(ze)在規定的(de)(de)(de)(de)(de)繳清(qing)出資(zi)期(qi)限前(qian)，出資(zi)者(zhe)尚未(wei)足(zu)額繳納的(de)(de)(de)(de)(de)，報(bao)(bao)表(biao)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額應等于執(zhi)照(zhao)(zhao)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額（執(zhi)照(zhao)(zhao)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額一定小(xiao)于“注(zhu)冊(ce)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額），如出現報(bao)(bao)表(biao)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”與執(zhi)照(zhao)(zhao)上(shang)(shang)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”數(shu)(shu)(shu)額不同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)，應認真審核，如發現企(qi)業涉嫌實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)不實(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)，可以要(yao)求其到指定的(de)(de)(de)(de)(de)驗資(zi)機構進(jin)(jin)行(xing)驗證，并(bing)要(yao)求其在規定期(qi)限內提(ti)交驗資(zi)證明。而在規定的(de)(de)(de)(de)(de)繳清(qing)出資(zi)期(qi)限后，報(bao)(bao)表(biao)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額仍(reng)小(xiao)于執(zhi)照(zhao)(zhao)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額，或二個“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額是(shi)(shi)相同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)，但執(zhi)照(zhao)(zhao)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)“實(shi)收(shou)(shou)(shou)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額仍(reng)小(xiao)于“注(zhu)冊(ce)資(zi)本(ben)(ben)”的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)額，則(ze)要(yao)重點(dian)審核，檢查是(shi)(shi)否有虛報(bao)(bao)注(zhu)冊(ce)資(zi)本(ben)(ben)等行(xing)為，一經查實(shi)，應按相關(guan)法規進(jin)(jin)行(xing)處理(li)。
3、重(zhong)點關注的相關科(ke)目
①實收資(zi)本科(ke)目(mu)(mu)。貨幣(bi)出資(zi)看憑(ping)證(zheng)，實物出資(zi)看資(zi)產科(ke)目(mu)(mu)，土(tu)地(di)使用(yong)權、房屋等(deng)出資(zi)看轉移證(zheng)明。
②短期投資、應(ying)收(shou)賬款(kuan)、其它應(ying)收(shou)款(kuan)科目。主要(yao)看有沒(mei)有股東的相(xiang)應(ying)記載。
③長期投(tou)資科目。主要看(kan)企(qi)業作股東對外投(tou)資情(qing)況是否作記錄。
④固定(ding)資(zi)產、無(wu)形資(zi)產科(ke)目。主要看股東以實物(wu)、土地(di)使用權、車輛(liang)等投入是否在賬(zhang)面有反(fan)映。
4、兩虛一逃線(xian)索查(cha)找的基(ji)本程(cheng)序：
①掌(zhang)握公司的登記驗資及評估情(qing)況，對股(gu)東出資做到胸中有數；
②查證實(shi)收資(zi)本科(ke)目(mu)，逐一(yi)與驗資(zi)報告(gao)核對，要(yao)做到總賬(zhang)與明(ming)細賬(zhang)結合；
③重點關(guan)注科目(mu)切不可忽(hu)視(shi)；
④牢記八個字：“少說、多查、勤記、必(bi)核(he)”；
⑤把握(wo)靈(ling)活原(yuan)則(ze)，注意分類處(chu)理。
注意：國家總局第22號令《公(gong)司(si)注冊資本(ben)管(guan)理規(gui)定》第二十一條“公(gong)司(si)成立后，公(gong)司(si)登記機(ji)關發現公(gong)司(si)涉嫌(xian)實收資本(ben)不實的，可以要求公(gong)司(si)到指(zhi)定的驗(yan)資機(ji)構進行(xing)驗(yan)證(zheng)(zheng)，并要求其在規(gui)定期限(xian)內提交驗(yan)資證(zheng)(zheng)明。”
三、年檢審(shen)查中值得說明的幾個問(wen)題
1、虛假材料(liao)取得(de)登(deng)記的問題(ti)
《公(gong)司條例》第六(liu)十九條：“提交虛假材料或(huo)(huo)者采取(qu)其(qi)他(ta)欺(qi)詐手段隱(yin)瞞重(zhong)(zhong)要事實，取(qu)得公(gong)司登(deng)記的，由(you)公(gong)司登(deng)記機(ji)關(guan)責令改正，處(chu)以(yi)5萬(wan)元以(yi)上50萬(wan)元以(yi)下的罰款；情節嚴(yan)重(zhong)(zhong)的，撤銷(xiao)公(gong)司登(deng)記或(huo)(huo)者吊銷(xiao)營業(ye)執照。”這一(yi)(yi)條是(shi)新(xin)公(gong)司法出臺單獨設(she)定的一(yi)(yi)條法律責任(ren)條款，也(ye)是(shi)企業(ye)監管中應加(jia)以(yi)突破(po)的一(yi)(yi)條新(xin)途徑。
我國公司法及條例規定了公司登記應當提交的各種文(wen)(wen)(wen)件，不同的公司登記事項要(yao)求有(you)不同的證(zheng)明文(wen)(wen)(wen)件，這些(xie)文(wen)(wen)(wen)件主要(yao)有(you)公司登記申請書、章(zhang)程、驗(yan)資證(zheng)明、股東身份(fen)證(zheng)明、名稱預(yu)先核準通知書、公司住所、有(you)關部門的批(pi)準文(wen)(wen)(wen)件等(deng)。提交的這類材料虛假，可按本(ben)條處理(li)。
比(bi)如：原來(lai)對未(wei)在住所地辦(ban)公的行為處理(li)(li)，限于未(wei)按(an)(an)規定辦(ban)理(li)(li)變更登記程(cheng)序(xu)處理(li)(li)，現在可按(an)(an)本(ben)條(tiao)款進(jin)行直接處理(li)(li)。
2、年檢中隱瞞真實(shi)情況、弄虛作假(jia)的問題
《年檢辦法》第二十(shi)條(tiao)“企業(ye)(ye)在年檢中隱瞞真實情(qing)況、弄虛(xu)作假的(de)(de)，企業(ye)(ye)登記機關應當(dang)責令(ling)限期改正(zheng)。屬于公司的(de)(de)，并處以(yi)1萬(wan)元(yuan)以(yi)上5萬(wan)元(yuan)以(yi)下的(de)(de)罰(fa)款；情(qing)節(jie)嚴重的(de)(de)，吊銷(xiao)營業(ye)(ye)執照。屬于分公司、非公司企業(ye)(ye)法人(ren)及(ji)其(qi)分支機構(gou)、來(lai)華(hua)從事經營活動的(de)(de)外國(guo)（地區）企業(ye)(ye)，以(yi)及(ji)其(qi)他經營單位(wei)的(de)(de)，并處以(yi)3萬(wan)元(yuan)以(yi)下的(de)(de)罰(fa)款。屬于合伙(huo)企業(ye)(ye)、個人(ren)獨資企業(ye)(ye)及(ji)其(qi)分支機構(gou)的(de)(de)，并處以(yi)3000元(yuan)以(yi)下的(de)(de)罰(fa)款。”
對這一(yi)(yi)(yi)條(tiao)款，一(yi)(yi)(yi)是(shi)(shi)要(yao)(yao)足夠重視。這方面(mian)的(de)(de)案件很多分(fen)(fen)局、所沒有取(qu)得突(tu)破；二是(shi)(shi)本條(tiao)款無責改前置，易操(cao)作(zuo)；三是(shi)(shi)要(yao)(yao)正確理(li)解。以(yi)前專業分(fen)(fen)局辦過(guo)的(de)(de)案件中，將報表的(de)(de)內(nei)容(rong)與賬面(mian)對比不(bu)符，都(dou)按本條(tiao)處理(li)。我覺(jue)得是(shi)(shi)不(bu)妥的(de)(de)。構成(cheng)違反本條(tiao)的(de)(de)要(yao)(yao)件有兩條(tiao)：一(yi)(yi)(yi)是(shi)(shi)隱瞞(man)的(de)(de)情況和作(zuo)假的(de)(de)事(shi)(shi)實要(yao)(yao)與登記(ji)事(shi)(shi)項或企業年檢有關；二是(shi)(shi)其(qi)行為的(de)(de)目的(de)(de)是(shi)(shi)想(xiang)通過(guo)隱瞞(man)作(zuo)假通過(guo)工商部(bu)門(men)的(de)(de)年檢。
這(zhe)類行為我個人的理解主要有：
①虛(xu)構資產負債(zhai)表。公司未(wei)按規定做(zuo)賬，為(wei)應付(fu)年(nian)(nian)檢(jian)找(zhao)人(ren)(ren)虛(xu)構。發現此(ci)類線(xian)索途徑(jing)：一是通過兩年(nian)(nian)報表年(nian)(nian)未(wei)數(shu)與年(nian)(nian)初數(shu)對比；二是通過交談走訪；三是通過報表相(xiang)關數(shu)據(ju)；四是找(zhao)財務報表中的簽名負責人(ren)(ren)、復核(he)人(ren)(ren)、制(zhi)表人(ren)(ren)了解。
②虛(xu)構損(sun)益(yi)表。《條(tiao)例(li)》第七十二條(tiao)規定“公司成立后無正(zheng)當(dang)理(li)由超(chao)過6個月未開(kai)業(ye)的，或者(zhe)開(kai)業(ye)后自(zi)行(xing)停業(ye)連續6個月以上的，可以由公司登記機關吊銷營(ying)業(ye)執照(zhao)。”注意“可以”一詞。可以從損(sun)益(yi)表與(yu)財務(wu)賬(zhang)目(mu)的對(dui)比中(zhong)核查。發現線索方(fang)式：一是(shi)看進貨或銷售臺賬(zhang)（經營(ying)類企業(ye)）；二是(shi)看生產(chan)產(chan)品及庫存(cun)商品（生產(chan)類）；三是(shi)看財務(wu)及管理(li)費(fei)用(yong)支出(chu)明細；四是(shi)完稅憑證。
③虛造前置審批證件。方(fang)法(fa)簡單(dan)——核(he)對原(yuan)件。如(ru)：衛生許(xu)可證
④委托代理人(ren)證(zheng)明(ming)虛假。此類情況不多見，年檢中可核對代理人(ren)身(shen)份(fen)證(zheng)原件。
⑤其(qi)它行為。主要是指年檢報告書中的法(fa)定代表人簽名、企業印(yin)章、財務(wu)人員及復核人虛構。
3、分公司未登記(ji)查處問(wen)題
①分公(gong)(gong)司構(gou)成(cheng)要件(jian)(jian)。“第四十六條(tiao)(tiao) 分公(gong)(gong)司是(shi)指公(gong)(gong)司在其住(zhu)所以外設立的從(cong)事(shi)經營(ying)(ying)(ying)活(huo)動的機構(gou)。分公(gong)(gong)司不具有企業(ye)法人資格。第四十七(qi)條(tiao)(tiao) 分公(gong)(gong)司的登(deng)記事(shi)項包(bao)括：名稱、營(ying)(ying)(ying)業(ye)場所、負責人、經營(ying)(ying)(ying)范圍。”其要件(jian)(jian)有條(tiao)(tiao)：一(yi)是(shi)在公(gong)(gong)司住(zhu)所以外設立，有獨立的經營(ying)(ying)(ying)場所；二是(shi)有名稱；三是(shi)有負責人；四是(shi)開(kai)展了經營(ying)(ying)(ying)活(huo)動。
②處罰(fa)依(yi)據(ju)。原《公司(si)(si)登(deng)記(ji)(ji)若干問題規定》廢止，現依(yi)據(ju)《條例》“第八十條 未依(yi)法登(deng)記(ji)(ji)為(wei)有(you)限責(ze)任公司(si)(si)或(huo)者股份(fen)有(you)限公司(si)(si)，而冒(mao)用(yong)有(you)限責(ze)任公司(si)(si)或(huo)者股份(fen)有(you)限公司(si)(si)名義的，或(huo)者未依(yi)法登(deng)記(ji)(ji)為(wei)有(you)限責(ze)任公司(si)(si)或(huo)者股份(fen)有(you)限公司(si)(si)的分公司(si)(si)，而冒(mao)用(yong)有(you)限責(ze)任公司(si)(si)或(huo)者股份(fen)有(you)限公司(si)(si)的分公司(si)(si)名義的，由公司(si)(si)登(deng)記(ji)(ji)機關責(ze)令改正(zheng)或(huo)者予以(yi)(yi)取締，可以(yi)(yi)并處10萬元以(yi)(yi)下的罰(fa)款(kuan)。”處理。
4、備案登記查(cha)處問題
《條例》第73條：“公司(si)未(wei)依照本條例規定辦理(li)有(you)關備(bei)案的，由公司(si)登記機關責令限期辦理(li)；逾期未(wei)辦理(li)的，處(chu)以3萬元以下的罰款。”
（1）備案事項：董事、監事、經(jing)理、章程、分支機構。
（2）責改前置。
（3）變更登記(ji)中涉及的(de)備(bei)案問題。
（4）清算備案。
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