眾所周(zhou)知，自從國(guo)(guo)(guo)(guo)家主(zhu)席*2014年在澳大利(li)亞G20峰會(hui)上背書(shu)后標志著中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)正式加入(ru)了(le)(le)(le)(le)全(quan)(quan)球(qiu)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)大浪(lang)潮中(zhong)。事實上，中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)事業(ye)已(yi)經(jing)有幾十年歷史。可以(yi)(yi)說，從上個(ge)世紀八十年代(dai)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)出現外資(zi)(zi)企(qi)業(ye)開(kai)始(shi)，隨(sui)著中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)在華企(qi)業(ye)轉(zhuan)讓定價(jia)管(guan)理規(gui)程(cheng)的(de)(de)出臺，中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)的(de)(de)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)活動(dong)就(jiu)已(yi)經(jing)開(kai)始(shi)啟動(dong)。只(zhi)不過改革開(kai)放的(de)(de)最初十年里，由(you)于反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)工(gong)作(zuo)缺(que)乏經(jing)驗(yan)和反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)規(gui)則不完善(shan)加上反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)人才缺(que)乏以(yi)(yi)及(ji)國(guo)(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)部(bu)門反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)管(guan)理機制不夠健(jian)全(quan)(quan)等原因，我國(guo)(guo)(guo)(guo)的(de)(de)反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)工(gong)作(zuo)成(cheng)效不很明顯。進入(ru)90年代(dai)后，隨(sui)著國(guo)(guo)(guo)(guo)際社(she)會(hui)尤(you)其是(shi)OECD組織對惡(e)性稅(shui)(shui)(shui)收(shou)競爭(zheng)活動(dong)對全(quan)(quan)球(qiu)化的(de)(de)影響越加關注(zhu)，反(fan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)以(yi)(yi)及(ji)反(fan)惡(e)性稅(shui)(shui)(shui)收(shou)競爭(zheng)逐(zhu)(zhu)步成(cheng)為各國(guo)(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)務部(bu)門和跨(kua)國(guo)(guo)(guo)(guo)企(qi)業(ye)關注(zhu)的(de)(de)重要問題(ti)。進入(ru)21世紀后，中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)加入(ru)WTO，中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)吸引的(de)(de)外國(guo)(guo)(guo)(guo)直接投資(zi)(zi)（FDI）逐(zhu)(zhu)步達(da)到了(le)(le)(le)(le)頂峰。在華外企(qi)中(zhong)不乏世界500強企(qi)業(ye)，紛紛采(cai)取轉(zhuan)讓定價(jia)、資(zi)(zi)本弱(ruo)化、受(shou)控外國(guo)(guo)(guo)(guo)公(gong)司（CFC）以(yi)(yi)及(ji)無形資(zi)(zi)產(chan)費用(yong)攤(tan)銷和成(cheng)本分攤(tan)（CCA）等手法(fa)(fa)規(gui)避(bi)(bi)在華應承擔(dan)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)義務，導(dao)致中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)每年稅(shui)(shui)(shui)收(shou)流(liu)失1200億元人民幣(bi)左右(you)（官方數據是(shi)300億，過于保守，且(qie)只(zhi)算(suan)了(le)(le)(le)(le)所得稅(shui)(shui)(shui)沒包括增值稅(shui)(shui)(shui)消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)關稅(shui)(shui)(shui)等）。不可否認(ren)，外企(qi)來華投資(zi)(zi)經(jing)營給(gei)我國(guo)(guo)(guo)(guo)帶(dai)來了(le)(le)(le)(le)大量就(jiu)業(ye)機會(hui)，帶(dai)來了(le)(le)(le)(le)一定的(de)(de)技術和管(guan)理經(jing)驗(yan)，也一定程(cheng)度上推動(dong)了(le)(le)(le)(le)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)沿(yan)海開(kai)放地(di)區社(she)會(hui)經(jing)濟的(de)(de)發(fa)展(zhan)。但國(guo)(guo)(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)大量流(liu)失是(shi)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)政府無法(fa)(fa)接受(shou)的(de)(de)。
這是中(zhong)國(guo)(guo)政府反(fan)避稅(shui)的(de)(de)初始(shi)原因(yin)。反(fan)避稅(shui)的(de)(de)第(di)二個原因(yin)就是，在華(hua)外(wai)企(qi)必(bi)須把它(ta)們(men)利(li)用中(zhong)國(guo)(guo)龐大市場和人(ren)工成本低廉以及在華(hua)分(fen)支機(ji)構對跨(kua)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)品牌(pai)商標等無形資產價(jia)值進行(xing)推(tui)廣賺(zhuan)的(de)(de)錢(qian)(qian)的(de)(de)合理部分(fen)留(liu)在中(zhong)國(guo)(guo)。這也就是中(zhong)國(guo)(guo)提出(chu)的(de)(de)業(ye)已被OECD認可接(jie)受的(de)(de)所謂“反(fan)避稅(shui)利(li)器(qi)”---成本節約和市場溢(yi)價(jia)理論。跨(kua)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)曾(ceng)有一(yi)句口號：“把在中(zhong)國(guo)(guo)賺(zhuan)的(de)(de)每一(yi)分(fen)錢(qian)(qian)都帶走，把官員(yuan)喜歡的(de)(de)GDP留(liu)下(xia)”。如今(jin)，反(fan)避稅(shui)利(li)器(qi)讓在華(hua)避稅(shui)企(qi)業(ye)感(gan)到尷尬：不僅它(ta)們(men)帶來的(de)(de)增(zeng)長(chang)的(de)(de)GDP要留(liu)下(xia)盡管有水分(fen)，而且它(ta)們(men)在華(hua)賺(zhuan)的(de)(de)錢(qian)(qian)不能全部帶走必(bi)須留(liu)下(xia)合理的(de)(de)部分(fen)利(li)潤(run)作(zuo)為稅(shui)收繳(jiao)納給(gei)中(zhong)國(guo)(guo)政府。
反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)第三(san)個原因主(zhu)要(yao)(yao)(yao)是(shi)(shi)國(guo)際反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)大環境(jing)(jing)下與(yu)國(guo)際社(she)會一(yi)道共同建設國(guo)際稅(shui)(shui)收(shou)新秩序推動全球(qiu)化(hua)進程的(de)(de)(de)(de)需要(yao)(yao)(yao)。伴隨著(zhu)OECD/G20倡導(dao)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)基侵(qin)蝕(shi)和(he)利潤轉(zhuan)移（BEPS）行動計(ji)(ji)劃的(de)(de)(de)(de)問(wen)世，中國(guo)政(zheng)府結合國(guo)內反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)實踐和(he)國(guo)際化(hua)公司經營特(te)點，業已先(xian)后出臺了(le)一(yi)些重要(yao)(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)BEPS計(ji)(ji)劃在華(hua)落(luo)地的(de)(de)(de)(de)反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)政(zheng)策文件。這些文件雖然只是(shi)(shi)落(luo)實了(le)BEPS15項行動計(ji)(ji)劃中的(de)(de)(de)(de)幾項，但是(shi)(shi)它(ta)們(men)的(de)(de)(de)(de)出臺和(he)執(zhi)行，讓在華(hua)跨(kua)國(guo)公司和(he)有跨(kua)境(jing)(jing)交易的(de)(de)(de)(de)國(guo)內企業感到(dao)，政(zheng)府在加(jia)大反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)方(fang)面力度不斷增(zeng)強以及(ji)政(zheng)府對(dui)企業跨(kua)境(jing)(jing)交易涉(she)及(ji)轉(zhuan)讓定價、跨(kua)境(jing)(jing)勞務交易大額支付及(ji)無形(xing)資產(chan)費用分(fen)攤(tan)等避(bi)(bi)稅(shui)(shui)工具運用方(fang)面的(de)(de)(de)(de)合法化(hua)和(he)合規化(hua)要(yao)(yao)(yao)求越來越嚴(yan)厲(li)。若不遵從，面臨的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)務風(feng)險，可想(xiang)而知，跨(kua)國(guo)納稅(shui)(shui)人(ren)們(men)不會不掂量其中利害。
一句話，當今社會，反避稅業已成為國際化企業難以回避的一道坎兒。“稅收在經濟活動發生地和價值創造地征收”已然成為國際社會的共識。既然，反避稅的(de)(de)天(tian)羅地網業(ye)已(yi)織就并已(yi)經布下，那企業(ye)無(wu)(wu)論處于(yu)什么行業(ye)，無(wu)(wu)論走(zou)到哪里(li)，無(wu)(wu)論做實(shi)體(ti)投資(zi)還是搞海外并購(gou)，無(wu)(wu)論你(ni)的(de)(de)經濟行為涉(she)及產(chan)品制造(zao)銷售還是勞務提供與(yu)受(shou)讓，無(wu)(wu)論搞無(wu)(wu)形資(zi)產(chan)開發轉(zhuan)讓受(shou)讓還是走(zou)出去設立分支機構還是境(jing)外搭建VIE架構，等等，只要涉(she)及中(zhong)國(guo)國(guo)家稅收流失和國(guo)家稅收主權問題，中(zhong)國(guo)政(zheng)府都會祭(ji)出反避稅利劍。絕(jue)不(bu)客氣的(de)(de)！特別是在中(zhong)國(guo)2016年起(qi)已(yi)從資(zi)本(ben)輸入國(guo)演變(bian)為資(zi)本(ben)輸出國(guo)后更是如此(ci)。
實際上(shang)，不僅外企在(zai)(zai)華不合(he)法避稅四(si)處碰壁(bi)，就是像蘋果、谷歌、微軟、惠普、亞馬遜等國(guo)際*大(da)公司在(zai)(zai)英國(guo)、愛爾蘭(lan)、荷蘭(lan)等一些發達國(guo)家避稅被(bei)查補(bu)巨(ju)額稅款的事件(jian)也(ye)時有(you)報(bao)道。
既然(ran)，不合(he)(he)法不合(he)(he)規的(de)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)，其結果必然(ran)是(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)務當(dang)局(ju)反避(bi)稅(shui)(shui)(shui)調查及(ji)隨之而(er)(er)來(lai)的(de)補稅(shui)(shui)(shui)利息。而(er)(er)公(gong)然(ran)的(de)或暗(an)地(di)里(li)的(de)偷(tou)逃稅(shui)(shui)(shui)在(zai)稅(shui)(shui)(shui)控升級金稅(shui)(shui)(shui)嚴打風暴下顯然(ran)風險(xian)巨(ju)大(da)。那(nei)么，擺在(zai)國(guo)內(nei)企業(ye)(ye)和(he)在(zai)華外企面(mian)前的(de)*可行(xing)的(de)選(xuan)擇就是(shi)(shi)(shi)合(he)(he)法合(he)(he)理(li)(li)地(di)高效(xiao)地(di)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)。也就是(shi)(shi)(shi)我(wo)們常(chang)說的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)。因(yin)為，稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)它本身是(shi)(shi)(shi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人在(zai)經(jing)營行(xing)為發生(sheng)之前對(dui)自己的(de)經(jing)營活動所作的(de)預先安排和(he)策(ce)(ce)劃(hua)(hua)，目(mu)的(de)在(zai)于合(he)(he)理(li)(li)合(he)(he)法地(di)運用國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)收(shou)制(zhi)度安排和(he)其中的(de)重要稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政策(ce)(ce)待遇，實施籌(chou)劃(hua)(hua)，達到最終(zhong)減少納(na)稅(shui)(shui)(shui)義務少交稅(shui)(shui)(shui)款的(de)目(mu)的(de)。通過稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)，可以減少企業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)成本支出(chu)，降低(di)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)風險(xian)，提升企業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)后利潤水平(ping)，進而(er)(er)增加企業(ye)(ye)商業(ye)(ye)價值(zhi)和(he)增強市場競爭力。如此一來(lai)，企業(ye)(ye)必然(ran)獲得長(chang)遠可持續發展。
然(ran)而(er)，稅(shui)收(shou)籌劃是一門藝術，是一項(xiang)系統工程，特別(bie)是大公(gong)司或(huo)跨(kua)國(guo)企(qi)業，更需(xu)要(yao)企(qi)業的(de)財務(wu)總(zong)(zong)監(jian)或(huo)稅(shui)務(wu)總(zong)(zong)監(jian)/稅(shui)務(wu)經理甚(shen)至企(qi)業的(de)財務(wu)副總(zong)(zong)或(huo)總(zong)(zong)經理及(ji)(ji)董事長參與(yu)進來，企(qi)業各部門密切(qie)配合有機協調來完(wan)成(cheng)。目前，中(zhong)國(guo)企(qi)業的(de)中(zhong)層(ceng)財務(wu)管理人員以及(ji)(ji)財務(wu)副總(zong)(zong)等都需(xu)要(yao)系統化學(xue)習和(he)提(ti)高稅(shui)收(shou)風控(kong)籌劃及(ji)(ji)反避(bi)稅(shui)應(ying)對水(shui)平及(ji)(ji)能(neng)力。這是個大趨(qu)勢，地球人都無法阻擋(dang)。
各位看(kan)官，以上分析可(ke)以看(kan)出，中(zhong)國(guo)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)部門反(fan)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)，反(fan)得有理。順云趨勢實施合理合法高(gao)效避(bi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)企業才會有好(hao)的(de)明天(tian)。想知(zhi)道企業中(zhong)高(gao)級(ji)財務管理人員(yuan)應如何提高(gao)反(fan)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)應對水平和應對能力嗎?請關(guan)注國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局前反(fan)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)講(jiang)師團核心成員(yuan)---鮑靈光老師后期將要推出的(de)相(xiang)關(guan)課程大綱(gang)。歡迎(ying)關(guan)注！謝(xie)謝(xie)！
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/30532.html
