利(li)(li)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)獲(huo)取稅(shui)(shui)(shui)(shui)收利(li)(li)益(yi)，以實現稅(shui)(shui)(shui)(shui)后利(li)(li)潤最大化，是企業實施稅(shui)(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)常用的方式(shi)。由于稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)條(tiao)款(kuan)繁雜(za)，適用要求高，不同(tong)的優惠(hui)(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)所帶來的預期稅(shui)(shui)(shui)(shui)收利(li)(li)益(yi)和籌劃(hua)成(cheng)本，以及對(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)后利(li)(li)潤總(zong)額(e)影響是不一(yi)樣的。
1、在適用多項稅收優惠政(zheng)策時，必須進行比(bi)較分析，通過綜合平(ping)衡(heng)后做出選擇
稅收優惠(hui)政(zheng)策籌劃(hua)的(de)重點在于根據自身的(de)情況和(he)現行稅收優惠(hui)政(zheng)策的(de)規定，通過合(he)理選(xuan)擇和(he)運用，以達到節稅或(huo)其他稅收籌劃(hua)的(de)目的(de)。
當企業(ye)同時適用多項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策，并要在其(qi)中做出(chu)相應選擇(ze)時，必須通(tong)過比較分析，綜合平衡后(hou)，以獲取稅(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)利(li)益最(zui)大(da)(da)化或特定稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)目標(biao)效率最(zui)大(da)(da)化為標(biao)準作出(chu)選擇(ze)。由于某項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策是(shi)針對特定的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種而(er)(er)設(she)計的(de)(de)，而(er)(er)企業(ye)一般需(xu)要同時繳納(na)多種稅(shui)(shui)(shui)(shui)，這些稅(shui)(shui)(shui)(shui)之間又往往存在此消彼長的(de)(de)關系。因此，評價某項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策帶(dai)來(lai)(lai)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)利(li)益，主(zhu)要是(shi)通(tong)過實施(shi)該項(xiang)政(zheng)策后(hou)所產生的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)總收(shou)(shou)益或優(you)(you)(you)惠(hui)期內產生的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)總收(shou)(shou)益的(de)(de)現值等指標(biao)來(lai)(lai)反映(ying)。
2、充分(fen)考慮稅收優惠政策的籌劃成本
稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)政(zheng)策(ce)的籌劃成(cheng)本(ben)包(bao)括直(zhi)接(jie)成(cheng)本(ben)和間(jian)接(jie)成(cheng)本(ben)。直(zhi)接(jie)成(cheng)本(ben)主要(yao)是(shi)指(zhi)為滿足某(mou)一稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)政(zheng)策(ce)的要(yao)求，對目前企業(ye)經(jing)濟(ji)狀況的改變而(er)發生的經(jing)濟(ji)資源的消耗。此外，直(zhi)接(jie)成(cheng)本(ben)還包(bao)括稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃中(zhong)實際(ji)發生的費用。直(zhi)接(jie)成(cheng)本(ben)一般可用貨幣表示。
間(jian)接成本(ben)主要是指稅收優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)實施過(guo)程中可能出現的(de)(de)(de)(de)不(bu)確(que)(que)定(ding)(ding)因(yin)素(su)而(er)造成風險費用(yong)。例如，因(yin)社會經濟(ji)因(yin)素(su)的(de)(de)(de)(de)變化(hua)而(er)使(shi)正在執行的(de)(de)(de)(de)優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)突然被取消(xiao)而(er)給企業帶來(lai)的(de)(de)(de)(de)損(sun)失，或(huo)者在稅收優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)實施過(guo)程中，因(yin)企業經營(ying)策(ce)略的(de)(de)(de)(de)改變，或(huo)其他意外(wai)因(yin)素(su)使(shi)企業不(bu)再具備或(huo)不(bu)再完全(quan)符合稅收優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)(de)條件，而(er)被迫取消(xiao)享受優(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)(de)資格。間(jian)接成本(ben)的(de)(de)(de)(de)發生一(yi)般具有不(bu)確(que)(que)定(ding)(ding)性，因(yin)此，在籌劃(hua)過(guo)程中難(nan)以(yi)用(yong)貨幣予以(yi)計量(liang)，但在進(jin)行方案選擇時應予以(yi)充分(fen)考慮。
當著稅收(shou)(shou)利益大于籌劃(hua)成(cheng)本(ben)時，稅收(shou)(shou)優惠政策的運用才具(ju)有可(ke)行(xing)性。稅收(shou)(shou)利益一般根據(ju)優惠政策帶來的凈(jing)收(shou)(shou)益現值與籌劃(hua)成(cheng)本(ben)現值的差額確定。
3、跨(kua)國(guo)納稅(shui)人必須關注收(shou)益(yi)來源國(guo)與(yu)居住國(guo)政府(fu)是否簽定稅(shui)收(shou)饒(rao)讓(rang)協議
稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)饒(rao)(rao)讓(rang)是(shi)指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在(zai)(zai)(zai)(zai)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)源(yuan)國取(qu)得的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)被視為已(yi)(yi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)，在(zai)(zai)(zai)(zai)向居(ju)住國政(zheng)府申(shen)(shen)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)時，這(zhe)部分(fen)被視為已(yi)(yi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入允許(xu)從(cong)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入中抵免(mian)。跨(kua)(kua)國納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在(zai)(zai)(zai)(zai)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)源(yuan)國享受的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)待遇，能(neng)否擁有(you)這(zhe)種稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)饒(rao)(rao)讓(rang)待遇，關鍵是(shi)看收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)源(yuan)國與居(ju)住國政(zheng)府是(shi)否簽(qian)定(ding)了稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)饒(rao)(rao)讓(rang)協定(ding)，如(ru)(ru)果(guo)簽(qian)定(ding)了這(zhe)一協議(yi)，則跨(kua)(kua)國納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在(zai)(zai)(zai)(zai)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)源(yuan)國享受的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)，便可最(zui)終獲取(qu)其稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)利益(yi)(yi)(yi)(yi);如(ru)(ru)果(guo)沒(mei)有(you)簽(qian)定(ding)這(zhe)一協議(yi)，則在(zai)(zai)(zai)(zai)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)源(yuan)國獲得的(de)減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，在(zai)(zai)(zai)(zai)向居(ju)住國政(zheng)府申(shen)(shen)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)時，必(bi)須依(yi)法把該減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額繳(jiao)納(na)。因此，跨(kua)(kua)國納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人在(zai)(zai)(zai)(zai)進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)政(zheng)策籌劃之(zhi)前，必(bi)須搞清楚居(ju)住國與收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)源(yuan)國之(zhi)間是(shi)否已(yi)(yi)簽(qian)定(ding)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)饒(rao)(rao)讓(rang)協議(yi)。如(ru)(ru)果(guo)沒(mei)有(you)簽(qian)定(ding)這(zhe)一協議(yi)，一般收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)源(yuan)國的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)，并不能(neng)給(gei)跨(kua)(kua)國納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人帶來(lai)(lai)實際的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)利益(yi)(yi)(yi)(yi);如(ru)(ru)果(guo)已(yi)(yi)經簽(qian)定(ding)這(zhe)一協議(yi)，還(huan)應仔細研讀有(you)關的(de)條款，搞清饒(rao)(rao)讓(rang)的(de)方法，以(yi)便更好地確定(ding)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)利益(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)預期。
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