(一）
無稅(shui)不申(shen)報第(di)一*已經打響
8月(yue)1日(ri)起執(zhi)行
一、對當期無(wu)應(ying)稅收入且未做票(piao)種(zhong)核(he)定的小(xiao)規(gui)模單位納稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、土地增值稅、資源稅、環境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業建設費等15個稅（費）種的零申報（企業所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據為零。小規模單位納稅人包括國家機關、企事業單位、社會團體等。
二、對2019年8月1日起所有新登記且未申請票種核定的小規模單位納稅人，稅務機關將納稅期限設定為按次（企業所得稅、個人所得稅除外），2019年8月1日前已登記但未做票種核定的小規模單位納稅人，對無納稅義務發生的稅（費）種可要求稅務機關將納稅期限更改為按“次”（企業所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關稅（費）種的零申報。
三、稅務機(ji)關將通過納稅申報數據分析、數據定期比和其他第三方(fang)數據利用等方(fang)式，及時發現和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為(wei)(wei)。對(dui)稅收(shou)違法(fa)行為(wei)(wei)，將嚴格按照(zhao)征(zheng)收(shou)管理法(fa)相關規定進行處理。 特此公告。 國家稅務總局(ju)陵水黎族自治縣稅務局(ju)（國(guo)家稅務(wu)總(zong)局(ju)海南國(guo)際旅游島先行(xing)試驗(yan)區稅務(wu)局(ju)） 2019年7月25日
2、屬于增值稅(shui)小規模單位納(na)稅(shui)人，包括國(guo)家機(ji)關、企事業(ye)單位、社會團(tuan)體等。
3、由(you)于(yu)增(zeng)值稅一(yi)般納稅人、個(ge)體工商(shang)戶(hu)、個(ge)人獨資企業(ye)和(he)合伙企業(ye)通常情況下會(hui)產生涉稅信(xin)息，因此暫不適(shi)用該制度(du)。
（二）“無稅不申報”看看稅局怎么說
二、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？登記注冊類型為無(wu)票種核定的小規模(mo)單位(wei)納稅(shui)人。
四、“無稅不申報”具體指什么？“無(wu)稅不申(shen)報(bao)”主要強(qiang)調納(na)稅人申(shen)報(bao)稅款的自(zi)主性，簡(jian)政放權，放管結合(he)，促(cu)進(jin)納(na)稅人自(zi)主評定、正確履行申(shen)報(bao)納(na)稅義務(wu)。稅(shui)(費)種按(an)次(ci)申報，是指對所(suo)有新登記的小規(gui)模單(dan)位納稅(shui)人(ren)，將納稅(shui)期(qi)限設定(ding)為(wei)按(an)次(ci)(個人(ren)所(suo)得稅(shui)和企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)除外(wai))，存量無(wu)票種核定(ding)的小規(gui)模單(dan)位納稅(shui)人(ren)自(zi)主(zhu)選擇(ze)對無(wu)納稅(shui)義務發生的稅(shui)(費)種將納稅(shui)期(qi)限修改為(wei)按(an)次(ci)(個人(ren)所(suo)得稅(shui)和企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)除外(wai))。
“無(wu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)不申報”，是指免于增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)和消費稅(shui)(shui)(shui)(shui)及其附加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費、土地(di)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)、環境保(bao)護稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車船(chuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車輛購置稅(shui)(shui)(shui)(shui)、煙葉(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)(shui)、耕地(di)占用稅(shui)(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)(shui)、文化(hua)事業建設費等15個稅(shui)(shui)(shui)(shui)（費）種的零申報。對(dui)企業所得稅(shui)(shui)、個人所得稅(shui)(shui)及(ji)定(ding)期定(ding)額征收(shou)的增值稅(shui)(shui)、消(xiao)費稅(shui)(shui)及(ji)附加(jia)仍需按照現有的做(zuo)法按時申(shen)報繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)款。
六、零申報是指應納稅額為零嗎？不是(shi)(shi)，零申報是(shi)(shi)指收入(ru)總額或計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據為(wei)(wei)零，即納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)一定(ding)所屬期內沒(mei)(mei)有任何(he)營業收入(ru)，并不是(shi)(shi)單純(chun)指“應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額為(wei)(wei)零”。例(li)如：一戶(hu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)一個月內的增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收入(ru)1萬(wan)(wan)元(yuan)，雖然沒(mei)(mei)有達到10萬(wan)(wan)元(yuan)起(qi)征(zheng)點，增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及附加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額為(wei)(wei)0，但是(shi)(shi)仍(reng)需進行增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及附加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報。
八、后續監管通過納稅申報數據分析、數據定期比和其他第三方數據利用等方式，及時發現和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關規定進行處理。
我們(men)需要(yao)先知道零(ling)(ling)申報并(bing)不僅僅指收入為零(ling)(ling)，符合下面三種情況可(ke)以零(ling)(ling)申報：
1、增值稅(shui)(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人當期(qi)收入為0就(jiu)可以零申報；
2、增(zeng)值稅一般納稅人(ren)如果當期沒(mei)(mei)有銷項稅額(e)，且沒(mei)(mei)有進項稅額(e)，才可以零申(shen)報；
3、企(qi)業所得(de)稅納稅人當期未經營，收入、成本都為0才能零申報(bao)。
二、違規零申報后果很嚴重，會計和法人切記！
提醒大家：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。
1.如果當(dang)期有收入無應納(na)稅款辦理零(ling)申(shen)報，屬(shu)于進行(xing)虛假的納(na)稅申(shen)報，需(xu)承(cheng)擔不(bu)利后果。
2.如果(guo)當期有收入有應(ying)納稅(shui)(shui)款(kuan)辦理(li)零(ling)申報，則(ze)屬于偷稅(shui)(shui)，主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)將按現行《征管法》有關(guan)規定追征稅(shui)(shui)款(kuan)，并進行稅(shui)(shui)務行政處罰。
3.增值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人(ren)當(dang)期無(wu)(wu)收(shou)入無(wu)(wu)應納稅(shui)(shui)款，但有進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額，如果(guo)辦理(li)零申報(bao)，則當(dang)期進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額不能再(zai)申報(bao)抵扣。
4.違規零申報還(huan)要降(jiang)低你的信用級別等(deng)。
1、影響信用等級
按(an)照《國(guo)家稅務總局關于明(ming)確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國(guo)家稅務總局公告2015年第85號(hao))的規(gui)定：
非正(zheng)常原因一(yi)個(ge)(ge)評(ping)價年度(du)內增值稅(shui)或營(ying)業稅(shui)連續3個(ge)(ge)月(yue)或者累計(ji)6個(ge)(ge)月(yue)零申報、負申報的,不能評(ping)為A級。
按(an)照《國(guo)家(jia)稅務(wu)總局(ju)關于明(ming)確納稅信用管理若干業務(wu)口(kou)徑(jing)的公告》(國(guo)家(jia)稅務(wu)總局(ju)公告2015年第85號)的規定：
提供(gong)虛(xu)假申(shen)報材料享(xiang)受稅收優(you)惠政策(ce)的。以該(gai)情形在稅務管理系統(tong)中的記錄日期確定(ding)判D級的年(nian)度(du)，同(tong)時(shi)按照《信用管理辦(ban)法》第二(er)十(shi)五(wu)條規定(ding)調整其以前年(nian)度(du)信用記錄。
按照《國家稅務總局(ju)關于發布《納稅信用管理辦法(試行(xing))》的公(gong)告》(國家稅務總局(ju)公(gong)告2014年第40號(hao))第二十條的規(gui)定：
有下列情形之一的(de)納稅人，本評價年度直接判為D級(ji)，其中第六條(tiao)指的(de)就是(shi)“提供(gong)虛假申報材料享受稅收(shou)優惠政策的(de)”。
2、有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅
按照《中華人民共和國稅(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理法》第六十四條的(de)規(gui)定(ding)：
納稅(shui)人、扣繳義(yi)務(wu)人編造虛假計稅(shui)依(yi)據的，由稅(shui)務(wu)機關責令(ling)限(xian)期(qi)改正，并處五(wu)萬元以下的罰款。
按照國家稅務總局關于修訂《重大稅收(shou)違法案(an)件信息(xi)公布辦法(試(shi)行(xing))》的(de)公告(gao)(國家稅務總局公告(gao)2016年第24號)第十(shi)二條的(de)規(gui)定：
按照(zhao)本辦法公布(bu)的納稅人，除判(pan)定為D級外，還會：
(一)對欠繳查補稅(shui)(shui)款的(de)納(na)稅(shui)(shui)人或者其(qi)法定(ding)代表人在(zai)出(chu)境前未按照規(gui)定(ding)結清應納(na)稅(shui)(shui)款、滯納(na)金(jin)或者提供納(na)稅(shui)(shui)擔保(bao)的(de)，稅(shui)(shui)務機(ji)關可以依據《中(zhong)華(hua)人民共和(he)國稅(shui)(shui)收征收管理法》相(xiang)關規(gui)定(ding)，通知出(chu)入(ru)境管理機(ji)關限制(zhi)其(qi)出(chu)境。
(二)稅務機關(guan)將會將當(dang)事(shi)人信息提供給(gei)參與實施(shi)(shi)聯(lian)合(he)懲戒的(de)相關(guan)部門(men)，由相關(guan)部門(men)依法對當(dang)事(shi)人采(cai)取聯(lian)合(he)懲戒和管理措施(shi)(shi)。
違規(gui)零申(shen)報(bao)這是對(dui)企(qi)業十(shi)分不利的，會嚴重影(ying)響企(qi)業發展，下面(mian)金財渠道就教大家如何正(zheng)確零申報？
（四(si)）
如何正確進行零申報？
案例1：取得免稅收入只需零申報？
不久前，某企業的(de)會計來到辦稅服務廳，咨詢零申(shen)報(bao)的(de)問題。問：“我(wo)們(men)企業是(shi)增值(zhi)稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值(zhi)稅減(jian)免稅備案(an)，2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件(jian)，可以零申(shen)報(bao)嗎？”
已經進行(xing)減免稅備案的(de)企(qi)業(ye)可以零申報么？不少(shao)納稅人會(hui)有這(zhe)樣的(de)疑問。
答：這(zhe)種情況是(shi)不(bu)可(ke)以(yi)零(ling)申(shen)報(bao)的(de)(de)。按(an)照(zhao)相關規定，辦理增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)減(jian)免(mian)備(bei)案的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人應納(na)稅(shui)(shui)額為零(ling)，但(dan)并不(bu)代(dai)表(biao)(biao)該納(na)稅(shui)(shui)人可(ke)以(yi)零(ling)申(shen)報(bao)，而是(shi)應該向稅(shui)(shui)務機關如實(shi)申(shen)報(bao)。正(zheng)確(que)的(de)(de)申(shen)報(bao)方式是(shi)將當期免(mian)稅(shui)(shui)收入(ru)(ru)10萬(wan)元填入(ru)(ru)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)第12欄“其(qi)他免(mian)稅(shui)(shui)銷售額”完成(cheng)當期申(shen)報(bao)。
案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？
“我們公司(si)是增值(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)，當(dang)月銷售(shou)收(shou)入20000元(yuan)，可享受小(xiao)微(wei)企(qi)業增值(zhi)稅(shui)(shui)免稅(shui)(shui)的優(you)惠政策，可以零申報嗎？”某公司(si)向稅(shui)(shui)務人(ren)員提(ti)出了納稅(shui)(shui)人(ren)經常會(hui)遇(yu)到的問題。
答：增(zeng)值稅(shui)(shui)小規模納(na)稅(shui)(shui)人容易(yi)陷入“月銷售額未達(da)10萬元只需零申報(bao)”的(de)誤區。實際上，按照相關規定，在享受(shou)國家稅(shui)(shui)收優惠的(de)同時，應(ying)該向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機關如實申報(bao)。正(zheng)確(que)的(de)方式(shi)是計算出不含稅(shui)(shui)收入，再用不含稅(shui)(shui)收入算出應(ying)繳納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)，填(tian)入申報(bao)表相應(ying)欄次享受(shou)免稅(shui)(shui)。
案例3：當期未取得收入只需零申報？
“我們公司剛剛開(kai)業，這個(ge)月購買設備取得增值稅(shui)進(jin)項(xiang)發(fa)票5份，進(jin)項(xiang)稅(shui)額8500元，已經做了認證(zheng)，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”
答：雖然沒有(you)取得銷售收入，但是存在進項稅(shui)額(e)，如果該納稅(shui)人因未(wei)發生銷售辦理零申報，未(wei)抵(di)扣進項稅(shui)額(e)會造成逾期(qi)抵(di)扣而不能抵(di)扣。正(zheng)確方式是在對應的(de)(de)銷售額(e)欄(lan)次填寫0，把當期(qi)已(yi)認證的(de)(de)進項稅(shui)額(e)8500元(yuan)填入申報表的(de)(de)進項稅(shui)額(e)欄(lan)次中，產生期(qi)末留抵(di)稅(shui)額(e)在下(xia)期(qi)繼續抵(di)扣。
案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
“我們公司長期虧(kui)損，沒(mei)有企(qi)業所(suo)得(de)稅應納稅款(kuan)，企(qi)業所(suo)得(de)稅可以零申報嗎？”
答：企業(ye)(ye)的虧(kui)損(sun)是(shi)可以(yi)向以(yi)后五個納稅(shui)年(nian)(nian)度(du)結轉彌(mi)補的，如果做了零(ling)申報(bao)，則第二(er)年(nian)(nian)盈利就不能彌(mi)補以(yi)前年(nian)(nian)度(du)虧(kui)損(sun)了，會造(zao)成企業(ye)(ye)損(sun)失(shi)。如果當年(nian)(nian)做了企業(ye)(ye)所得稅(shui)零(ling)申報(bao)，卻將虧(kui)損(sun)延長到以(yi)后年(nian)(nian)度(du)扣除，是(shi)違反稅(shui)法規定的，所以(yi)虧(kui)損(sun)企業(ye)(ye)要(yao)慎重零(ling)申報(bao)。
案例5：已預繳稅款只需零申報？
前不(bu)久，某企業的張會計給辦(ban)稅(shui)(shui)服務(wu)廳打來(lai)咨詢電話說：“我(wo)們平時給客(ke)戶提供建(jian)筑(zhu)(zhu)服務(wu)，也銷售一(yi)些(xie)建(jian)材，屬于增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)，這個季度我(wo)們提供建(jian)筑(zhu)(zhu)服務(wu)取得不(bu)含(han)稅(shui)(shui)收入5萬元(yuan)，已經到辦(ban)稅(shui)(shui)服務(wu)廳代開(kai)了增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票(piao)，繳納1500元(yuan)稅(shui)(shui)款，是不(bu)是就可以做(zuo)零申報了？”
答：雖然(ran)代開發票已(yi)經繳(jiao)納(na)了(le)稅(shui)款(kuan)，依(yi)然(ran)不(bu)能(neng)簡單地(di)做(zuo)零申報處(chu)理。應(ying)該(gai)在規定(ding)欄目填寫銷(xiao)售收入，系統會(hui)自動生(sheng)成(cheng)已(yi)經繳(jiao)納(na)的稅(shui)款(kuan)，進行沖抵。
案例6：取得未開票收入只需零申報？
某企業是一(yi)家新成立的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人，2018年(nian)1月增(zeng)值(zhi)稅(shui)應稅(shui)銷售額100萬(wan)元（未開票(piao)收入），銷項稅(shui)額17萬(wan)元，當期(qi)取得(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)進(jin)(jin)項發票(piao)10份，進(jin)(jin)項稅(shui)額17萬(wan)元，未認(ren)證。最近，公司(si)劉會(hui)計打電話到(dao)辦稅(shui)服務廳咨(zi)詢是否(fou)可(ke)以因當期(qi)未認(ren)證增(zeng)值(zhi)稅(shui)進(jin)(jin)項發票(piao)而進(jin)(jin)行零(ling)申(shen)報。
答(da)：如果(guo)納稅人(ren)違規進行零申(shen)報，不僅要(yao)補繳(jiao)當(dang)期稅款還要(yao)加收(shou)(shou)(shou)滯(zhi)納金，并(bing)處(chu)罰(fa)款，正確方式是該納稅人(ren)應將當(dang)期收(shou)(shou)(shou)入100萬元填入未開票收(shou)(shou)(shou)入中，按(an)規定繳(jiao)納當(dang)期稅款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們(men)是籌建期的新辦(ban)工(gong)業企(qi)業，是增值稅一(yi)般(ban)納稅人(ren)，2017年12月(yue)仍在籌建中，當(dang)期未(wei)發生銷售，也未(wei)認證增值稅進項發票(piao)，可以進行增值稅零申報嗎？”
答：籌建期(qi)的納(na)稅(shui)人(ren)2018年1月申(shen)(shen)(shen)報增值稅(shui)時可(ke)以辦理零(ling)申(shen)(shen)(shen)報。如果當(dang)期(qi)該納(na)稅(shui)人(ren)有(you)增值稅(shui)進(jin)項發票，且已在當(dang)期(qi)進(jin)行認證，則不能(neng)進(jin)行零(ling)申(shen)(shen)(shen)報，需按規定填寫當(dang)期(qi)進(jin)項稅(shui)額。
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/108624.html