1、貨(huo)幣資金
（1）貨幣資金盡(jin)管與企業的(de)利潤、經營活動凈現金流量沒有直接的(de)關系，但如(ru)果企業常(chang)年虧損、資產質量又好，暗示著企業隱瞞了賬外(wai)收入。
（2）貨幣(bi)資金余額過大，意味著私人(ren)銀行卡(ka)、大額股東(dong)借(jie)款(kuan)的(de)存在。私人(ren)銀行卡(ka)是(shi)一種普遍現象，對應的(de)收入一般(ban)不會(hui)申報繳稅(shui)(shui)。大額股東(dong)借(jie)款(kuan)長期(qi)不歸(gui)還的(de)，根據財稅(shui)(shui)（2003）**號文(wen)件的(de)規(gui)定要繳納(na)個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)。
（3）貨幣資金余額出現(xian)負數，意味著企(qi)業有隱瞞(man)的(de)賬外收入。
（4）銀行(xing)(xing)日記賬(zhang)余額與銀行(xing)(xing)對(dui)賬(zhang)單(dan)余額是(shi)否(fou)核對(dui)相符，銀行(xing)(xing)已(yi)收(shou)、企(qi)業(ye)未收(shou)的(de)未達賬(zhang)項(xiang)會暴露企(qi)業(ye)的(de)賬(zhang)外收(shou)入。
（5）出(chu)納對(dui)其保管的(de)現金(jin)未(wei)做(zuo)到日清月結(jie)，月末未(wei)與會計及時對(dui)賬(zhang)，庫存現金(jin)的(de)盤(pan)點賬(zhang)實不符(fu)，將會暴露企業的(de)賬(zhang)外(wai)小金(jin)庫。
2、應收賬款和壞賬準備(bei)
（1）應收賬款余額很小或(huo)為零，意(yi)味著企業有可能按收付實現(xian)制確(que)認(ren)收入。
（2）應(ying)收(shou)賬(zhang)款中很可能有(you)關(guan)聯(lian)交易(yi)(yi)形成(cheng)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)款，關(guan)聯(lian)交易(yi)(yi)定價的(de)(de)(de)合理(li)性(xing)、關(guan)聯(lian)交易(yi)(yi)的(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)會(hui)引起稅務稽(ji)查人員的(de)(de)(de)關(guan)注(zhu)。
（3）有(you)些企(qi)業(ye)沒有(you)提(ti)取壞賬(zhang)準備(bei)，國(guo)家的給予(yu)的稅(shui)收政策沒有(you)利(li)用(yong)，意(yi)味著(zhu)多交(jiao)了(le)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)。
（4）超過稅法規(gui)定(ding)計提的壞賬準(zhun)備(bei)是(shi)否進行了納稅調整。
（6）核銷壞賬的手續是否(fou)完備，壞賬損失要(yao)經稅務機關(guan)審批。
（7）與客戶長期不(bu)對賬；長期不(bu)采(cai)取(qu)措施(shi)清收欠款(kuan)。
3、其(qi)他應收(shou)款
（1）與生產(chan)經營無關(guan)的借款不允許計提壞賬準(zhun)備，提取壞賬準(zhun)備時(shi)應予剔出。
（2）股東借(jie)款根據財(cai)稅(shui)(shui)（2003）**號規定要(yao)繳納個(ge)(ge)人所得稅(shui)(shui)。 財(cai)稅(shui)(shui)（2008）83號文(wen)(wen)件明文(wen)(wen)規定：投(tou)(tou)資(zi)者個(ge)(ge)人、投(tou)(tou)資(zi)者家庭成員(yuan)或(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)其他(ta)(ta)人員(yuan)向企(qi)(qi)業(ye)借(jie)款用于購買房屋(wu)及其他(ta)(ta)財(cai)產，將所有權登記為投(tou)(tou)資(zi)者、投(tou)(tou)資(zi)者家庭成員(yuan)或(huo)(huo)企(qi)(qi)業(ye)其他(ta)(ta)人員(yuan)，且借(jie)款年度終了后未歸還借(jie)款的，實質均為企(qi)(qi)業(ye)對個(ge)(ge)人進行了實物性質的分配，應(ying)依法計征個(ge)(ge)人所得稅(shui)(shui)。
（3）是否(fou)有股(gu)東抽逃的出資。
4、預付賬款(kuan)
采購慣例是采購時不付清(qing)貨款，對方就不開(kai)具發票(piao)，但有時可能原材料已經收到(dao)并(bing)投入使(shi)用，暫(zan)估入賬(zhang)的(de)成本不允許稅前扣除。
5、應收補(bu)貼(tie)款
應(ying)收(shou)補(bu)貼款對應(ying)的(de)是(shi)補(bu)貼收(shou)入(ru)，補(bu)貼收(shou)入(ru)除非有明確的(de)文件規定(ding)不(bu)計入(ru)企(qi)業(ye)的(de)應(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)額，否(fou)則應(ying)計入(ru)應(ying)稅所(suo)(suo)得(de)，繳納企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅。
6、存貨
（1）賬實不(bu)符，經不(bu)起稅務(wu)機(ji)關的盤點。
（2）賬面數量、金額為負數，明顯(xian)地多結轉(zhuan)了成本。
（3）三級明細(xi)賬(zhang)設(she)置不全，隱(yin)瞞部分三級明細(xi)賬(zhang)的紅數。
（4）低值(zhi)易(yi)耗品沒(mei)有臺賬，稅務懷疑虛列低值(zhi)易(yi)耗品時，沒(mei)有證據反(fan)駁。
（5）成(cheng)本結轉方法不統一，經不起(qi)稅務機關的(de)復查。
（6）存(cun)貨余額小(xiao)于應付賬款余額，與經濟生活不吻合。意味著(zhu)多抵(di)進項稅或虛(xu)計產品成本。
（7）生產性企業在計算生產成本時，記(ji)賬(zhang)憑證后未附料、工、費耗(hao)用清(qing)單，無成本計算依據，給人以胡拼(pin)亂(luan)湊做假賬(zhang)之嫌。
（8）銷售廢料(liao)，沒有計提并(bing)繳納增值稅 。
（9）對外捐贈原材料、產成品未計提相應的銷項稅(shui)額。
（10）取得的(de)增值稅(shui)專用發票(piao)的(de)開具方(fang)與收(shou)款(kuan)人(ren)不(bu)一(yi)致(zhi)(zhi)，依規(gui)定如(ru)果收(shou)款(kuan)人(ren)與發票(piao)開具方(fang)不(bu)一(yi)致(zhi)(zhi)，不(bu)可以抵扣增值稅(shui)進(jin)項稅(shui)額。
（11）生產(chan)成本科目(mu)未按(an)成本項目(mu)設明細賬進行核算，制造費用科目(mu)期末仍保留有余額
（12）存貨數量未定期與倉庫對(dui)賬，存貨盤(pan)點時(shi)會(hui)計部門不參與盤(pan)點。
7、待攤費用(yong)
（1）成為(wei)利潤的調節器。
（2）費用(yong)項目虛假(jia)。
（3）長期待攤(tan)費用(yong)和(he)待攤(tan)費用(yong)混淆(xiao)。
（4）待攤費(fei)用有(you)待抵扣的(de)稅金。
8、待處理流動資產損失
（1）相應的進項稅(shui)沒有(you)轉出。
（2）轉入營業(ye)外支出(chu)時，沒有(you)稅務(wu)機(ji)關的批復(fu)，不能稅前列支。
9、長期(qi)股權投資
（1）與投資(zi)收(shou)(shou)益不吻合，有(you)投資(zi)無(wu)收(shou)(shou)益或無(wu)投資(zi)有(you)收(shou)(shou)益。
（2）投(tou)資(zi)手(shou)續不完(wan)備，不能認定為股權投(tou)資(zi)。
（3）稅(shui)收政策和會計(ji)處理多(duo)變，政策把握難度較大。
10、長期債權(quan)投資(zi)
（1）取得的(de)利息(xi)收入(ru)未計繳企業(ye)所得稅。
（2）稅收政(zheng)策和會計(ji)處理(li)多變，政(zheng)策把握難(nan)度較大。
11、固定資產及累計折舊
（1）構建手續不合法（白(bai)條多(duo)），原(yuan)值依據不充分，影響(xiang)折舊。
（2）股東投入的房產等沒(mei)有(you)辦理變(bian)更登(deng)記手續(xu)，不(bu)能計提(ti)折(zhe)舊。
（3）年限、殘值率、折舊方法(fa)不(bu)符合稅(shui)法(fa)的規定(ding)。
（4）固(gu)定資產(chan)處(chu)理后，收入存入小金庫，不銷(xiao)賬(zhang)，仍計提(ti)折舊(jiu)。
（5）新成(cheng)立的企業如果折舊(jiu)率較高，預(yu)示著多提折舊(jiu)。
12、在建工程
（1）在建工程中(zhong)白條較多。
（2）已完工但因為沒有決算未轉(zhuan)固定資(zi)產，少提折舊、漏繳房產稅。
13、無(wu)形資(zi)產
（1）購置時沒有取得(de)發票、沒有證(zheng)書，不(bu)能(neng)證(zheng)明屬于企業(ye)的(de)無形資產，從而(er)不(bu)能(neng)攤銷。
（2）股(gu)東投(tou)入的無形資產沒有辦理(li)產權轉(zhuan)移手續，不能攤銷。
（3）攤銷(xiao)年限短于(yu)稅法(fa)規(gui)定的年限。
14、 長(chang)期待攤費(fei)用
（1）費(fei)用項目虛假。
（2）攤銷(xiao)方(fang)法隨意。
（3）將長期待攤費用混入待攤費用。
15、短期借款
（1）余額過大，同時(shi)缺乏用錢的(de)項目。
（2）手續不完備，借款合同未約定利(li)率和還款期。
16、應(ying)付賬款
（1）數額大且增值稅負低，存在虛抵進(jin)項稅的可能。
（2）2年以(yi)上未能(neng)支付的(de)，應轉入應稅所得而未轉。
（3）為(wei)了多抵進項稅(shui)，購買(mai)虛假(jia)的專用發票導致應付賬款虛掛。
17、預收賬(zhang)款
（1）長期(qi)掛(gua)賬(zhang)，實為(wei)應確(que)認(ren)的收(shou)入。
（2）余額零散，實為應結轉(zhuan)收入的尾款。
（3）虛掛、預收(shou)賬款余額很大 ，應計收(shou)入而未(wei)計。
18、應付工(gong)資
（1）工資單無簽字(zi)，或(huo)存(cun)在(zai)代領現象。
（2）工(gong)資(zi)單上(shang)人(ren)數與(yu)勞動合同、考勤(qin)記錄、崗位設置不吻合，虛列工(gong)資(zi)。
（3）個(ge)人所得稅沒有代扣(kou)代繳或部分代扣(kou)代繳。
（4）年底(di)應(ying)付(fu)工(gong)資盡量不(bu)留余額，提取的工(gong)資最遲匯(hui)算(suan)清繳前(qian)支付(fu)完畢。
（5）公司(si)員工(gong)(gong)的工(gong)(gong)資(zi)上限都(dou)人(ren)為控制在個人(ren)所得稅(shui)的扣稅(shui)標準(zhun)左右或以內；給人(ren)以假賬嫌疑。
19、應付(fu)福利費
（1）該科目在新(xin)會計準則中已經取消(xiao)。
（2）新所得稅(shui)實施條例已經明確不允許再提，只能據實列支，列支沒(mei)有(you)達到工資總(zong)額的(de)14%的(de)，國家給予(yu)的(de)稅(shui)收政策就沒(mei)有(you)享受到位。
（3）允許稅(shui)前列(lie)支(zhi)的職工福利費(fei)，按計稅(shui)工資(zi)和實際支(zhi)付(fu)的工資(zi)中(zhong)較低的數計算。
20、應付(fu)股(gu)利(li)
實(shi)際(ji)支付時(shi)應代(dai)扣代(dai)繳股東的個人所得稅。
21、應(ying)繳稅金
（1）提(ti)取的稅金要盡快入庫，不要給(gei)稅務造成拖(tuo)欠稅款的印象。
（2）地方政府的免稅條子、會議紀要、函對稅務機關沒(mei)有法律力(li)。
（3）享受(shou)稅收優(you)惠的，應(ying)取得稅務機關的批復文件。
（4）忽視了印(yin)花稅的申報。
（5）代扣代繳個(ge)稅(shui)(shui)(shui)返還(huan)(huan)的(de)手續(xu)費(fei)的(de)稅(shui)(shui)(shui)務處理差(cha)別很大，有(you)些(xie)企(qi)業(ye)(ye)作為對企(qi)業(ye)(ye)財務人員(yuan)的(de)勞(lao)動(dong)報酬，有(you)些(xie)企(qi)業(ye)(ye)（如銀行(xing)）要(yao)求記入應納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額。有(you)些(xie)地方的(de)稅(shui)(shui)(shui)務機關沒(mei)有(you)及時返還(huan)(huan)，有(you)些(xie)企(qi)業(ye)(ye)收到后沒(mei)有(you)及時入賬。
（6）公(gong)司終止經營時，不辦理稅(shui)務注(zhu)銷，該公(gong)司法定代表人和股(gu)東將上黑(hei)名單。
22、其他應付(fu)款
（1）虛假的(de)職工集資(zi)實為隱(yin)瞞的(de)收入。
（2）股(gu)東借款實為隱瞞的收入或未分配的利潤。
（3）沒按債務(wu)人(ren)名稱設置明(ming)細(xi)賬(zhang)戶名稱、而是按款項性質設置明(ming)細(xi)賬(zhang)戶名稱的款項，基(ji)本都是應結轉的收入。
（4）超過1年以上包裝(zhuang)物的押金沒有(you)轉收入。
23、預提費用
（1）費用的(de)項目(mu)虛假。
（2）稅務稽(ji)查(cha)中一般不允許保(bao)留(liu)余額。
（3）每到(dao)季末時(shi)就預(yu)(yu)提費用，且預(yu)(yu)提費用沒有(you)明細(xi)科目，沒有(you)附件支(zhi)持。
24、預計負債
預計負債對應的費用、成(cheng)本(ben)不允許稅前列支(zhi)。
25、實收資本
（1）應盈余(yu)公積和未分配利潤(run)轉增(zeng)資本時(shi)，應代扣代繳個(ge)人所得稅。
（2）資(zi)本公積轉增(zeng)資(zi)本不繳(jiao)個(ge)人所得稅。
26、未(wei)分配(pei)利潤
（1）長虧不倒的企業意(yi)味(wei)著有偷稅(shui)行為。
（2）利潤不(bu)通過(guo)正規的(de)渠道分配，逃避(bi)分紅(hong)的(de)個(ge)人所得稅(shui)。
27、主(zhu)營業務收入
（1）現金結算(suan)的業務沒有申報(bao)納稅（兩套賬）。
（2）視同(tong)銷售的行(xing)為沒(mei)有(you)申報納稅。
（3）不同(tong)稅(shui)率的收入(ru)沒(mei)有(you)明細核算，導致從高適用稅(shui)率。
（4）不按稅(shui)法規定的(de)時(shi)間確認收入(ru)。
（5）銷售(shou)折扣不允(yun)許沖減銷售(shou)收(shou)入而(er)沖減。
（6）價外(wai)費用未計入銷售(shou)額(e)，而(er)是計入其他應付款。
（7）以物易物直接按成(cheng)本轉賬，未確認收入。
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