所(suo)謂增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)轉型(xing)(xing)，就是將中國(guo)現行(xing)的(de)(de)(de)生產(chan)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)轉為消(xiao)費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)。在現行(xing)的(de)(de)(de)生產(chan)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)制下，企業(ye)所(suo)購買的(de)(de)(de)固定資產(chan)所(suo)包含的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)金，不允許稅(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除；而如果實行(xing)消(xiao)費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)，則意味著這部分(fen)稅(shui)(shui)金可以(yi)在稅(shui)(shui)前抵(di)扣(kou)(kou)。世(shi)界上采(cai)用增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)制的(de)(de)(de)絕大多數市場經(jing)濟國(guo)家，實行(xing)的(de)(de)(de)都是消(xiao)費(fei)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)。因(yin)(yin)為它有利于企業(ye)進(jin)行(xing)設備更新改造，因(yin)(yin)而頗受企業(ye)的(de)(de)(de)歡迎。
增(zeng)值稅轉型-概述
目(mu)前(qian)，世界上絕大多(duo)(duo)數(shu)征收增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)的(de)(de)國家都實行消費型(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)，只有中(zhong)國和印度尼(ni)西亞等國家實行生產型(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。從滿足(zu)財政收入(ru)需要看(kan)，生產型(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)因進項稅(shui)額扣除的(de)(de)范(fan)圍小，稅(shui)基較大，在稅(shui)率相同的(de)(de)條件(jian)下，比消費型(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)能取得更多(duo)(duo)的(de)(de)財政收入(ru)。但也存在一些缺(que)陷(xian)：
一是納(na)稅(shui)人購(gou)進固定資產所含的(de)稅(shui)款(kuan)不(bu)予(yu)抵扣，造成了誰投資誰就要納(na)稅(shui)，不(bu)利于鼓勵(li)投資；
二是資(zi)(zi)本有機構成(cheng)不同的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)之間稅(shui)負不平衡、不公平，特別(bie)是高新技術產(chan)業(ye)(ye)(ye)和(he)基礎產(chan)業(ye)(ye)(ye)固定資(zi)(zi)產(chan)投(tou)資(zi)(zi)比重(zhong)大，稅(shui)收(shou)負擔重(zhong)，不利于產(chan)業(ye)(ye)(ye)政策的(de)實施。
另外，對(dui)進口(kou)國內(nei)不能生產的(de)(de)先進設備可以免稅，而國內(nei)生產的(de)(de)設備所含(han)稅款不能抵(di)扣，也影響內(nei)資(zi)企業(ye)的(de)(de)競爭能力。為消(xiao)除重復征稅因素，刺激投資(zi)，拉動(dong)內(nei)需并推動(dong)經濟結構的(de)(de)戰略性調整，自2004年7月1日起，對(dui)東北地區的(de)(de)裝備制造業(ye)等八大行(xing)(xing)(xing)業(ye)實施了增(zeng)值稅轉型試(shi)點(dian)，并通(tong)過采取(qu)投資(zi)過快增(zeng)長行(xing)(xing)(xing)業(ye)暫(zan)不納入試(shi)點(dian)范圍(wei)和實行(xing)(xing)(xing)增(zeng)量抵(di)扣等辦法，較好地解決了部分行(xing)(xing)(xing)業(ye)過熱(re)和財政減收兩個突(tu)出問題。從試(shi)點(dian)情況看，改革效果已(yi)初步顯現，今后將逐(zhu)步在全國范圍(wei)內(nei)推開。
在現行的(de)(de)生產(chan)型(xing)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制下，企業(ye)所購買的(de)(de)固定資產(chan)所包含的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)，不允許稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)；而如果實(shi)行消費型(xing)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，則意味(wei)著這部分稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)可以(yi)在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)抵(di)扣(kou)。世界上采用(yong)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制的(de)(de)絕大多數(shu)市場經濟(ji)國家，實(shi)行的(de)(de)都(dou)是(shi)消費型(xing)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。因(yin)為它(ta)有利于企業(ye)進行設備更新改造，因(yin)而頗受企業(ye)的(de)(de)歡迎。
《政府工作報告》提出，2008年將繼續推(tui)進增(zeng)值(zhi)稅轉型改革(ge)試(shi)點(dian)，研(yan)究制(zhi)定在(zai)全國范圍(wei)內實(shi)施方案。增(zeng)值(zhi)稅轉型其實(shi)是給企業減負，導(dao)向上是鼓勵企業設備更新和技術升級，有利于提高企業整體競爭力。
增值(zhi)稅轉型(xing)-分類(lei)
按照“進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額”的(de)(de)扣除(chu)方式，增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)可分為(wei)兩種類型(xing)(xing)(xing)：一是(shi)只允許(xu)扣除(chu)購(gou)入的(de)(de)原材料(liao)等所(suo)(suo)含(han)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金，不允許(xu)扣除(chu)外(wai)購(gou)固(gu)定資產所(suo)(suo)含(han)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金；二(er)是(shi)所(suo)(suo)有(you)外(wai)購(gou)項(xiang)目包(bao)括(kuo)原材料(liao)、固(gu)定資產在(zai)(zai)內(nei)，所(suo)(suo)含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金都(dou)允許(xu)扣除(chu)。通常把前(qian)者稱為(wei)“生產型(xing)(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”，后者稱為(wei)“消費型(xing)(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”。我國(guo)現在(zai)(zai)實(shi)行(xing)的(de)(de)是(shi)“生產型(xing)(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”。增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)轉型(xing)(xing)(xing)就是(shi)將(jiang)生產型(xing)(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)轉為(wei)消費型(xing)(xing)(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，其核(he)心內(nei)容是(shi)允許(xu)企(qi)業購(gou)進(jin)機器(qi)設備(bei)等固(gu)定資產的(de)(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金可以在(zai)(zai)銷項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金中抵扣。當然，這將(jiang)相應減(jian)少財政收(shou)入，但有(you)利于基(ji)礎產業和高(gao)新技術產業發展、國(guo)產品(pin)和進(jin)口品(pin)平等競爭，從而促進(jin)產業結構調(diao)整、技術升級(ji)和提高(gao)國(guo)產品(pin)競爭力(li)。
增(zeng)值稅轉型-主(zhu)要弊端(duan)
在(zai)新的形勢下(xia)，生產型增值(zhi)稅的弊端(duan)也越發明顯(xian)：
1、不利于降低(di)投資稅負，影(ying)響經濟增長(chang)。生(sheng)產型增值稅17%的稅率相當于消(xiao)費型增值稅23%稅率的負擔水平(ping)，對擴(kuo)大投資帶來不利影(ying)響。
2、不利于促進產(chan)(chan)業(ye)結構(gou)調整和(he)技術(shu)升級。生產(chan)(chan)型增值(zhi)稅(shui)加重了企業(ye)機器(qi)設備購置成本，抑制了企業(ye)技術(shu)改造和(he)設備更新的(de)(de)積極(ji)性，特別不利于基(ji)礎產(chan)(chan)業(ye)和(he)資本、技術(shu)密集型產(chan)(chan)業(ye)的(de)(de)發展。
3、不(bu)利(li)于提高國(guo)內產品的競(jing)爭力。生產型增值稅(shui)導(dao)致(zhi)對(dui)進(jin)口產品征(zheng)稅(shui)不(bu)足(zu)、對(dui)出口產品退稅(shui)不(bu)足(zu)，既(ji)不(bu)利(li)于國(guo)內產品開拓(tuo)國(guo)際國(guo)內市場，也不(bu)利(li)于擴大(da)進(jin)口替代(dai)產品的生產。
4、不利(li)(li)于公平(ping)內(nei)外(wai)資企(qi)(qi)業之間增(zeng)(zeng)值稅稅負(fu)。現行稅制(zhi)對外(wai)商投(tou)(tou)資企(qi)(qi)業在(zai)投(tou)(tou)資總額內(nei)購(gou)買(mai)國(guo)產(chan)設(she)(she)備(bei)準予(yu)退(tui)還已繳納(na)的增(zeng)(zeng)值稅，對部(bu)分進口設(she)(she)備(bei)實行免(mian)征進口環節增(zeng)(zeng)值稅，實際(ji)上相當于給予(yu)了部(bu)分外(wai)資企(qi)(qi)業和(he)(he)進口設(she)(she)備(bei)消費(fei)型(xing)增(zeng)(zeng)值稅的待遇，從而使內(nei)資企(qi)(qi)業和(he)(he)國(guo)內(nei)生產(chan)的設(she)(she)備(bei)處于不利(li)(li)的競(jing)爭地位。
5、不(bu)(bu)利(li)于稅(shui)(shui)(shui)(shui)收管理成本(ben)的(de)降低(di)。實行“生產(chan)型(xing)”增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)，企業必須將(jiang)可抵扣的(de)購進貨(huo)物(wu)、勞務與不(bu)(bu)可抵扣的(de)購進貨(huo)物(wu)、勞務分(fen)開(kai)，使計算變得復雜(za)，也增(zeng)(zeng)加了稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關審(shen)查的(de)工(gong)作量(liang)，既提高(gao)了稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關的(de)征收成本(ben)，也提高(gao)了納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)奉行成本(ben)
增值稅轉型-實(shi)踐選擇
西(xi)(xi)方(fang)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)達(da)國(guo)家(jia)實(shi)(shi)行消(xiao)費型(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，從(cong)實(shi)(shi)踐(jian)選擇(ze)意義上，有(you)幾方(fang)面原因。一是(shi)經濟發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)背(bei)(bei)景(jing)，第(di)二次世界(jie)大(da)(da)戰(zhan)后(hou)(hou)(hou)的(de)50年代(dai)，百(bai)廢待興，需(xu)要(yao)巨大(da)(da)投資(zi)(zi)去刺激經濟增(zeng)(zeng)(zeng)長(chang)(chang)，同(tong)時(shi)經濟發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)又(you)要(yao)求(qiu)加(jia)強專業(ye)(ye)(ye)協作(zuo)，而西(xi)(xi)方(fang)國(guo)家(jia)原來實(shi)(shi)行的(de)重(zhong)復征的(de)營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，對投資(zi)(zi)有(you)較大(da)(da)扭曲性，不利于(yu)專業(ye)(ye)(ye)化發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)，必(bi)須要(yao)有(you)新的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)(zhong)來取(qu)代(dai)。二是(shi)經濟理論背(bei)(bei)景(jing)，根據凱恩斯學派投資(zi)(zi)乘數原理，主張運用各(ge)種(zhong)(zhong)手段刺激投資(zi)(zi)和消(xiao)費，擴大(da)(da)有(you)效(xiao)需(xu)求(qiu)。三(san)是(shi)科(ke)技(ji)(ji)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)背(bei)(bei)景(jing)，西(xi)(xi)方(fang)國(guo)家(jia)戰(zhan)后(hou)(hou)(hou)高(gao)(gao)科(ke)技(ji)(ji)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)迅速，企業(ye)(ye)(ye)的(de)固定資(zi)(zi)本投資(zi)(zi)比重(zhong)大(da)(da)，資(zi)(zi)本有(you)機構成高(gao)(gao)，產(chan)品(pin)(pin)的(de)科(ke)技(ji)(ji)含量(liang)(liang)大(da)(da)，實(shi)(shi)行消(xiao)費型(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，有(you)利于(yu)高(gao)(gao)科(ke)技(ji)(ji)產(chan)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)和社(she)會經濟發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。四是(shi)國(guo)際貿(mao)易背(bei)(bei)景(jing)，戰(zhan)后(hou)(hou)(hou)西(xi)(xi)方(fang)國(guo)家(jia)在(zai)資(zi)(zi)本輸(shu)出(chu)的(de)同(tong)時(shi)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)大(da)(da)量(liang)(liang)商(shang)品(pin)(pin)輸(shu)出(chu)，實(shi)(shi)行出(chu)口徹(che)底退稅(shui)(shui)(shui)(shui)，使(shi)出(chu)口商(shang)品(pin)(pin)不含稅(shui)(shui)(shui)(shui)，擴大(da)(da)了這些國(guo)家(jia)商(shang)品(pin)(pin)的(de)國(guo)際市場占有(you)量(liang)(liang)，有(you)利于(yu)這些國(guo)家(jia)對外貿(mao)易發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)并推動世界(jie)貿(mao)易發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。五是(shi)財(cai)政政策背(bei)(bei)景(jing)，西(xi)(xi)方(fang)國(guo)家(jia)由于(yu)實(shi)(shi)行周期性平(ping)衡(heng)財(cai)政預算政策，在(zai)財(cai)政支出(chu)不斷增(zeng)(zeng)(zeng)長(chang)(chang)的(de)同(tong)時(shi)，除了擴大(da)(da)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)以外，增(zeng)(zeng)(zeng)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)國(guo)債、赤字(zi)預算都是(shi)主要(yao)增(zeng)(zeng)(zeng)收(shou)政策，而且(qie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)長(chang)(chang)又(you)主要(yao)是(shi)依靠作(zuo)為主體稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)(zhong)的(de)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)，所(suo)以實(shi)(shi)行消(xiao)費型(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，雖然由于(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基原因使(shi)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)減少，但(dan)不影響其選擇(ze)。六(liu)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管背(bei)(bei)景(jing)，西(xi)(xi)方(fang)國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務征管人(ren)員文化素(su)質和業(ye)(ye)(ye)務素(su)質較高(gao)(gao)，并有(you)完善(shan)的(de)再教育培訓機制(zhi)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管科(ke)技(ji)(ji)含量(liang)(liang)高(gao)(gao)，國(guo)民(min)具有(you)良好的(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)意識。
許多發展(zhan)(zhan)中(zhong)國(guo)家(jia)實行(xing)的也是(shi)消(xiao)費(fei)型(xing)增值(zhi)(zhi)稅(shui)，但(dan)有(you)部分國(guo)家(jia)增值(zhi)(zhi)稅(shui)的實行(xing)范(fan)圍不大(da)，只(zhi)在產制環(huan)節或批發環(huan)節征收(shou)，而(er)零(ling)售環(huan)節不征增值(zhi)(zhi)稅(shui)。發展(zhan)(zhan)中(zhong)國(guo)家(jia)實行(xing)消(xiao)費(fei)型(xing)增值(zhi)(zhi)稅(shui)的實踐選擇(ze)有(you)：
第一，市(shi)場經濟機制(zhi)的完善程度。實行(xing)市(shi)場經濟體制(zhi)較早(zao)、機制(zhi)運行(xing)較完善的國家，優先選(xuan)擇的是(shi)中性化明(ming)顯的消費型增值稅。
第二，經濟發(fa)展(zhan)戰略(lve)(lve)的(de)(de)確定。發(fa)展(zhan)中國家的(de)(de)發(fa)展(zhan)也不(bu)(bu)平衡(heng)，經濟戰略(lve)(lve)的(de)(de)側重點(dian)也不(bu)(bu)同(tong)。以出口為(wei)經濟發(fa)展(zhan)重點(dian)的(de)(de)國家，多(duo)是實行消費型增(zeng)值稅(shui)。
第三，稅(shui)(shui)制體系(xi)及稅(shui)(shui)種(zhong)比重。市場經濟體制較完(wan)善的國家(jia)，稅(shui)(shui)制體系(xi)多接近于(yu)發達國家(jia)，以所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)為主體稅(shui)(shui)種(zhong)，商品勞(lao)務課稅(shui)(shui)所(suo)(suo)占比重弱(ruo)于(yu)所(suo)(suo)得(de)課稅(shui)(shui)，選擇稅(shui)(shui)基(ji)相對(dui)窄的消費型增值稅(shui)(shui)，對(dui)財政收入不會有太大影響(xiang)。
第四(si)，國家(jia)大(da)小和(he)財(cai)政支出需(xu)要。一般來說，國家(jia)較小，財(cai)政支出需(xu)要較少(shao)，財(cai)政收(shou)入相對容(rong)易滿足需(xu)要，也有助(zhu)于選擇消(xiao)費型增值稅。
增值稅轉型-經濟影響
盡管消(xiao)費型增(zeng)值稅是我國增(zeng)值稅類型選擇的(de)最終目標，但其并非盡善盡美，因此(ci)我們應客觀評價，并抑制其負面(mian)影響，使其為社會主義(yi)市場經(jing)濟健康、有(you)序發展(zhan)發揮積極作用。
（一）積極作用
1、刺激高(gao)新技(ji)術產業(ye)的發展，促進經濟增長。
科學技(ji)(ji)術(shu)通過物化(hua)為(wei)生產工(gong)具(ju)(ju)的途徑(jing)推動(dong)生產力的發(fa)展，生產工(gong)具(ju)(ju)是構(gou)(gou)(gou)成(cheng)固定資(zi)產的主要(yao)(yao)內(nei)容。在現(xian)代社會中(zhong)，新(xin)技(ji)(ji)術(shu)和設(she)備在經(jing)濟增長中(zhong)所占(zhan)的比重日漸(jian)上升，一個國家國民經(jing)濟的發(fa)展，不僅體(ti)現(xian)在傳(chuan)統工(gong)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)上，還要(yao)(yao)不斷利用科學技(ji)(ji)術(shu)開辟新(xin)技(ji)(ji)術(shu)產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，才(cai)能推動(dong)經(jing)濟增長。多年來，中(zhong)國實(shi)行生產型增值(zhi)稅(shui)(shui)，對固定資(zi)產的價值(zhi)不允(yun)許扣除，使(shi)資(zi)本(ben)有(you)機(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)成(cheng)高(gao)的產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)金負擔額高(gao)于資(zi)本(ben)有(you)機(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)成(cheng)低(di)(di)(di)的產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，抑制了企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)用于高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術(shu)的投(tou)資(zi)，使(shi)原(yuan)本(ben)落后的基礎(chu)產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)發(fa)展更加滯后，整體(ti)發(fa)展水平(ping)(ping)低(di)(di)(di)，這是與社會產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)結構(gou)(gou)(gou)的發(fa)展相悖(bei)的。社會的發(fa)展水平(ping)(ping)要(yao)(yao)使(shi)產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)結構(gou)(gou)(gou)從一種低(di)(di)(di)水平(ping)(ping)狀(zhuang)態(tai)上升到高(gao)水平(ping)(ping)狀(zhuang)態(tai)，具(ju)(ju)體(ti)體(ti)現(xian)為(wei)生產要(yao)(yao)素勞動(dong)密(mi)集(ji)型產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)占(zhan)優勢比重逐(zhu)漸(jian)向(xiang)資(zi)金密(mi)集(ji)型、技(ji)(ji)術(shu)密(mi)集(ji)型產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)占(zhan)優勢比重演進。允(yun)許抵(di)扣固定資(zi)產價值(zhi)，可以減輕高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術(shu)產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)負，克(ke)服重復征稅(shui)(shui)，降(jiang)低(di)(di)(di)投(tou)資(zi)成(cheng)本(ben)，提高(gao)投(tou)資(zi)利潤率，縮短投(tou)資(zi)回收期限，從客觀(guan)上刺激高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術(shu)產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的資(zi)金投(tou)入，實(shi)現(xian)設(she)備和技(ji)(ji)術(shu)升級。
2、降低稅負，推動國有(you)大中型企(qi)業改(gai)革(ge)。
中(zhong)國(guo)現(xian)(xian)有的(de)(de)(de)國(guo)有大(da)(da)中(zhong)型(xing)工(gong)業(ye)企(qi)(qi)業(ye)，大(da)(da)多(duo)是(shi)(shi)在(zai)(zai)1953年至(zhi)上世(shi)紀70年代末社(she)會主(zhu)義工(gong)業(ye)化(hua)初始階段建立，經(jing)(jing)(jing)過(guo)幾十年的(de)(de)(de)積(ji)(ji)累逐步發(fa)展起來(lai)(lai)的(de)(de)(de)。在(zai)(zai)計劃(hua)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)體制下(xia)(xia)，這(zhe)些企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)投資規模、流向和(he)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)計劃(hua)的(de)(de)(de)制定(ding)(ding)，是(shi)(shi)按照國(guo)家(jia)指令性(xing)計劃(hua)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)的(de)(de)(de)。從1978年黨(dang)的(de)(de)(de)十一屆三中(zhong)全(quan)會以后(hou)，中(zhong)國(guo)對國(guo)有企(qi)(qi)業(ye)實行(xing)利改稅(shui)、承包(bao)制、租賃制等(deng)，在(zai)(zai)一定(ding)(ding)程度(du)上促進(jin)(jin)(jin)(jin)了(le)企(qi)(qi)業(ye)和(he)國(guo)民經(jing)(jing)(jing)濟(ji)的(de)(de)(de)發(fa)展，但同時給(gei)企(qi)(qi)業(ye)帶(dai)來(lai)(lai)的(de)(de)(de)是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)行(xing)為(wei)(wei)短期化(hua)，少數經(jing)(jing)(jing)營管(guan)理者為(wei)(wei)了(le)在(zai)(zai)最短的(de)(de)(de)時間內(nei)(nei)實現(xian)(xian)最大(da)(da)的(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)效益，無視固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)運行(xing)狀況(kuang)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)掠奪性(xing)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)(jing)(jing)營，更談不上固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)(chan)(chan)再投資。目前(qian)一些國(guo)有大(da)(da)中(zhong)型(xing)企(qi)(qi)業(ye)，仍(reng)然是(shi)(shi)設(she)備老化(hua)，技術(shu)落后(hou)，產(chan)(chan)(chan)品性(xing)能差，生(sheng)產(chan)(chan)(chan)規模小，能源原材料產(chan)(chan)(chan)品、勞動密集型(xing)產(chan)(chan)(chan)品、中(zhong)低(di)檔產(chan)(chan)(chan)品的(de)(de)(de)市(shi)場不斷(duan)丟失。要適應市(shi)場經(jing)(jing)(jing)濟(ji)發(fa)展的(de)(de)(de)需要，必須加(jia)大(da)(da)投資，推廣應用(yong)新(xin)(xin)工(gong)藝、新(xin)(xin)技術(shu)、新(xin)(xin)材料、新(xin)(xin)設(she)備，進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)全(quan)面(mian)的(de)(de)(de)更新(xin)(xin)改造。生(sheng)產(chan)(chan)(chan)型(xing)增值稅(shui)對固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)進(jin)(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額不得(de)抵(di)扣，使進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)創(chuang)新(xin)(xin)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)(zai)本來(lai)(lai)資金嚴重不足(zu)的(de)(de)(de)情況(kuang)下(xia)(xia)更加(jia)雪上加(jia)霜。采用(yong)消費型(xing)增值稅(shui)，可以抵(di)扣購(gou)進(jin)(jin)(jin)(jin)固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)進(jin)(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額，降低(di)企(qi)(qi)業(ye)經(jing)(jing)(jing)營成本，調動企(qi)(qi)業(ye)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)技術(shu)更新(xin)(xin)和(he)改造的(de)(de)(de)積(ji)(ji)極性(xing)，將新(xin)(xin)的(de)(de)(de)技術(shu)和(he)設(she)備快速(su)運用(yong)到生(sheng)產(chan)(chan)(chan)過(guo)程中(zhong)，增大(da)(da)技術(shu)含(han)量，促進(jin)(jin)(jin)(jin)全(quan)社(she)會固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)(chan)(chan)投資較快增長(chang)，使擴大(da)(da)內(nei)(nei)需的(de)(de)(de)戰(zhan)略(lve)方(fang)針得(de)以落實，為(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)和(he)社(she)會創(chuang)造更大(da)(da)的(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)效益。
3、緩解物價不斷(duan)下降的局面。
物價(jia)下降(jiang)并非(fei)好事。在(zai)現實(shi)生活中“谷賤傷農”的(de)(de)(de)說法同樣適用(yong)于生產(chan)(chan)(chan)資料的(de)(de)(de)生產(chan)(chan)(chan)部門。消費型增(zeng)值(zhi)稅允許(xu)抵(di)扣購進固定資產(chan)(chan)(chan)，在(zai)高(gao)新(xin)技術產(chan)(chan)(chan)業(ye)建立的(de)(de)(de)同時，一些傳統的(de)(de)(de)產(chan)(chan)(chan)業(ye)部門，也在(zai)進行技術改造、更(geng)新(xin)設(she)備(bei)、降(jiang)低成本。投資數額(e)的(de)(de)(de)增(zeng)多，大量(liang)先進機(ji)器設(she)備(bei)進入生產(chan)(chan)(chan)過程，使社會購買(mai)力提(ti)高(gao)，擴大了投資中所(suo)需(xu)商品的(de)(de)(de)需(xu)求，緩(huan)解了物價(jia)下降(jiang)和產(chan)(chan)(chan)品銷售困難的(de)(de)(de)局面(mian)。
4、實現出口(kou)徹底退(tui)稅，增(zeng)強(qiang)國際(ji)競爭力。
按照國(guo)際慣例(li)，出(chu)口(kou)(kou)產(chan)(chan)品(pin)采(cai)(cai)用零稅(shui)(shui)率，使本國(guo)商品(pin)以(yi)不含稅(shui)(shui)價(jia)格進入(ru)國(guo)際市場，增(zeng)強本國(guo)產(chan)(chan)品(pin)在國(guo)際市場上的競(jing)爭(zheng)能力，這(zhe)是(shi)國(guo)際上通行的一種(zhong)獎(jiang)勵出(chu)口(kou)(kou)的重(zhong)要措施。我(wo)國(guo)出(chu)口(kou)(kou)產(chan)(chan)品(pin)對其所(suo)繳納(na)的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)也采(cai)(cai)用退(tui)稅(shui)(shui)制(zhi)。由于(yu)我(wo)國(guo)在增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)計算中不抵(di)扣(kou)固(gu)定資產(chan)(chan)價(jia)值(zhi)(zhi)部分，所(suo)以(yi)在退(tui)稅(shui)(shui)金(jin)額中也就不包括為生產(chan)(chan)該產(chan)(chan)品(pin)而外(wai)購的固(gu)定資產(chan)(chan)已(yi)繳納(na)的稅(shui)(shui)金(jin)，這(zhe)樣采(cai)(cai)用同(tong)樣稅(shui)(shui)率的國(guo)內(nei)商品(pin)征收的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)金(jin)額就會比國(guo)外(wai)同(tong)類商品(pin)所(suo)負(fu)擔的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)金(jin)額高，增(zeng)大商品(pin)的內(nei)在價(jia)值(zhi)(zhi)，使我(wo)國(guo)的出(chu)口(kou)(kou)產(chan)(chan)品(pin)在國(guo)際競(jing)爭(zheng)中處于(yu)劣勢。
消(xiao)費型增(zeng)值稅(shui)遵循終點退稅(shui)原(yuan)則，能夠(gou)實(shi)現徹底退稅(shui)，提高商(shang)(shang)品的內(nei)在使用(yong)價(jia)值，降(jiang)低(di)內(nei)在價(jia)值，商(shang)(shang)品價(jia)格能夠(gou)真實(shi)、準確地反映本國的生(sheng)產狀況，增(zeng)強國際競爭力(li)
5、解決重復征稅問題。
生產型增(zeng)值(zhi)稅(shui)不(bu)允許扣(kou)除當期購(gou)進固定資產，使一部分(fen)稅(shui)款作(zuo)為(wei)固定資產價值(zhi)的一部分(fen)分(fen)期轉移到新(xin)產品價值(zhi)中，成為(wei)產品價格的組成部分(fen)，帶來重復(fu)征(zheng)稅(shui)。尤其是基礎(chu)產業投資大(da)(da)、產出大(da)(da)、抵扣(kou)小、稅(shui)負重，消費型增(zeng)值(zhi)稅(shui)允許扣(kou)除當期購(gou)進固定資產，實行終(zhong)點征(zheng)稅(shui)，避免(mian)了重復(fu)征(zheng)稅(shui)。
6、實現(xian)內(nei)外資企業的公平原則。
按(an)照有(you)關(guan)規(gui)定，內資(zi)企(qi)(qi)業購(gou)進(jin)固定資(zi)產(chan)(chan)不允許(xu)抵扣，但外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業購(gou)進(jin)設備(bei)類(lei)固定資(zi)產(chan)(chan)可享(xiang)受(shou)退稅(shui)(shui)或(huo)免征的(de)優惠條(tiao)件，從客(ke)觀上形成內資(zi)企(qi)(qi)業在(zai)使用生產(chan)(chan)型(xing)增值稅(shui)(shui)，而外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業在(zai)使用消費型(xing)增值稅(shui)(shui)，內外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業并沒(mei)有(you)站(zhan)在(zai)同一起跑線上進(jin)行公平(ping)競爭。消費型(xing)增值稅(shui)(shui)的(de)使用，無論(lun)外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業還是內資(zi)企(qi)(qi)業均加以抵扣購(gou)進(jin)固定資(zi)產(chan)(chan)部分，享(xiang)有(you)同樣的(de)稅(shui)(shui)收政策，形成公平(ping)的(de)競爭環境(jing)。
7、符合國際慣例(li)。
世(shi)界經(jing)濟一體化(hua)(hua)進(jin)程加速了稅(shui)收(shou)的(de)國際(ji)化(hua)(hua)。在稅(shui)收(shou)國際(ji)化(hua)(hua)進(jin)程中(zhong)(zhong)(zhong)，要求區域內稅(shui)收(shou)制度與國際(ji)接軌，融入到世(shi)界經(jing)濟有機整體之(zhi)中(zhong)(zhong)(zhong)。目前在征收(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)的(de)100多個國家中(zhong)(zhong)(zhong)，采(cai)用非消(xiao)費型增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)的(de)僅占10%左右(you)，實(shi)(shi)行生產(chan)型增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)的(de)只(zhi)有中(zhong)(zhong)(zhong)國等(deng)個別國家。如果(guo)我國繼續實(shi)(shi)行生產(chan)型增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)，將(jiang)會(hui)妨(fang)礙(ai)中(zhong)(zhong)(zhong)外企(qi)業間的(de)正(zheng)常交流。消(xiao)費型增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)的(de)國際(ji)性選擇(ze)同樣適用于中(zhong)(zhong)(zhong)國增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)的(de)改(gai)革。
（二）負面影響
1、使稅收收入(ru)在短(duan)期內急劇減(jian)少。
國家財政收(shou)入(ru)(ru)的(de)90%來自于稅(shui)收(shou)，近幾年增(zeng)值稅(shui)在(zai)稅(shui)收(shou)總收(shou)入(ru)(ru)中(zhong)所(suo)占比(bi)重一直穩(wen)定在(zai)50%左右(you)。實行消費型增(zeng)值稅(shui)后，以(yi)折(zhe)舊部分進(jin)入(ru)(ru)生產(chan)經營(ying)成(cheng)本的(de)固(gu)定資產(chan)連同增(zeng)值稅(shui)稅(shui)額就會從原來增(zeng)值稅(shui)稅(shui)基中(zhong)退出，由此導致增(zeng)值稅(shui)稅(shui)基減(jian)少(shao)(shao)，并相應減(jian)少(shao)(shao)增(zeng)值稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)。當年減(jian)少(shao)(shao)的(de)增(zeng)值稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)額為(wei)當年計入(ru)(ru)生產(chan)經營(ying)成(cheng)本的(de)折(zhe)舊總額x17%.根據1998年統(tong)計數字(zi)，中(zhong)國固(gu)定資產(chan)增(zeng)量為(wei)3945.48億(yi)(yi)(yi)元，按(an)6%綜合折(zhe)舊率計算(suan)當年計提折(zhe)舊236.73億(yi)(yi)(yi)元，影響增(zeng)值稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)減(jian)少(shao)(shao)40.24億(yi)(yi)(yi)元。
2.加大資金需求和勞動就業壓力。
中國目前主要是(shi)勞(lao)動密(mi)集型企業(ye)占(zhan)多數，消費型增(zeng)(zeng)值稅(shui)的(de)采用，擴大(da)了固定(ding)資(zi)產的(de)需求(qiu)，導(dao)致資(zi)金需求(qiu)量增(zeng)(zeng)大(da)。高新技術產業(ye)的(de)發(fa)展，由(you)于其資(zi)本有機構成(cheng)高，所需生產人(ren)(ren)員減少，造(zao)成(cheng)社會就(jiu)(jiu)業(ye)壓(ya)力大(da)，同時(shi)對就(jiu)(jiu)業(ye)人(ren)(ren)員的(de)知識水(shui)平和技能要求(qiu)的(de)提高，使一部分人(ren)(ren)就(jiu)(jiu)業(ye)機會可(ke)選擇性減小。
雖(sui)(sui)然實行消費型增(zeng)值(zhi)稅(shui)在(zai)短期內會(hui)減(jian)少(shao)財(cai)(cai)政收入，但由于投(tou)資(zi)加大(da)(da)、技(ji)術進步、現(xian)代稅(shui)收管理制度的(de)不斷完善(shan)，稅(shui)務機(ji)關的(de)交叉(cha)稽核和(he)審計更為(wei)有效，稅(shui)款流失減(jian)少(shao)，在(zai)總量(liang)(liang)上財(cai)(cai)政收入增(zeng)長仍能得到(dao)保證。雖(sui)(sui)然資(zi)本有機(ji)構成提高，就(jiu)業壓力增(zeng)大(da)(da)，但在(zai)一定(ding)時期，投(tou)資(zi)總量(liang)(liang)增(zeng)大(da)(da)，生(sheng)產規(gui)模(mo)擴大(da)(da)，就(jiu)業機(ji)會(hui)也在(zai)增(zeng)多(duo)。并且，由于整個社會(hui)現(xian)代服務業的(de)發展也會(hui)使就(jiu)業總量(liang)(liang)增(zeng)大(da)(da)。
增值(zhi)稅轉型-改革
增(zeng)值稅(shui)轉型(xing)是指(zhi)將目前(qian)實行的(de)生產型(xing)增(zeng)值稅(shui)轉為消費型(xing)增(zeng)值稅(shui)。中國目前(qian)實行的(de)是生產型(xing)增(zeng)值稅(shui)，即在征(zheng)收(shou)增(zeng)值稅(shui)時,不允(yun)許扣除(chu)(chu)外購(gou)固(gu)定資(zi)(zi)產所(suo)含(han)增(zeng)值稅(shui)進項稅(shui)金(jin)。目前(qian)國際上普遍實行的(de)是消費型(xing)增(zeng)值稅(shui)，即在征(zheng)收(shou)增(zeng)值稅(shui)時，允(yun)許企業(ye)將外購(gou)固(gu)定資(zi)(zi)產所(suo)含(han)增(zeng)值稅(shui)進項稅(shui)金(jin)一次性全(quan)部扣除(chu)(chu)。
2008年11月5日，國(guo)(guo)務院(yuan)總理溫家寶(bao)主持召開國(guo)(guo)務院(yuan)常務會議，研(yan)究(jiu)部署進(jin)一步擴大內(nei)需促進(jin)經濟平穩較快(kuai)增長的措施(shi)(shi)時要求在全(quan)國(guo)(guo)所有地(di)區(qu)、所有行業(ye)全(quan)面實施(shi)(shi)增值稅轉型改革，鼓勵企(qi)(qi)業(ye)技術改造，這將(jiang)為企(qi)(qi)業(ye)減輕負擔1200億元。
財政部擬定的(de)可能超(chao)過(guo)1000億減稅規模的(de)增(zeng)值稅全面轉型方案，日前已上報(bao)國務(wu)院(yuan)待批。該方案最大亮(liang)點是全額抵扣、全行(xing)業(ye)轉型，方案并(bing)建(jian)議于2009年(nian)1月1日起(qi)實施(shi)。
這是目(mu)前所知(zhi)增值稅從生產型向(xiang)消費型全面(mian)轉(zhuan)型改(gai)革(ge)方案(an)的最新版(ban)本。盡管(guan)該方案(an)仍有可(ke)能做些(xie)修改(gai)，但它意(yi)味著，當前宏觀形勢正在為改(gai)革(ge)創造最佳時機，抓緊推進增值稅全面(mian)轉(zhuan)型正在成(cheng)為共識。
然而(er)，作為中(zhong)國第一(yi)大稅種(zhong)，轉型本身絕非增(zeng)(zeng)值稅改(gai)革(ge)的(de)終結。通過進一(yi)步改(gai)革(ge)使得增(zeng)(zeng)值稅充分發揮其(qi)特有優勢，真(zhen)正做到全(quan)覆蓋、全(quan)鏈條、全(quan)抵扣(kou)，并加快推動中(zhong)國稅收(shou)立法進程(cheng)是一(yi)個更大的(de)命題。
新方案參考了此前不久實施的《汶川地震受災嚴重地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的試點內容：建議取消增量限制，允許企業新購入的機器設備進項稅金全額在銷項稅額中計算抵扣；取消行業限制，除國家限制發展的特定行業外，其他行業全部納入增值稅轉型范圍
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/409.html