合理(li)(li)避稅(shui)(shui)(shui)，也稱為節稅(shui)(shui)(shui)或稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌劃(hua)，指納稅(shui)(shui)(shui)人根據政府的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收政策(ce)導向(xiang)，通過經營結構和交(jiao)易活動的(de)(de)安排，對納稅(shui)(shui)(shui)方案進行優化選(xuan)擇，以減(jian)輕納稅(shui)(shui)(shui)負擔(dan)，取得正(zheng)當的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收利益。通俗(su)地講，合理(li)(li)避稅(shui)(shui)(shui)可以認為是(shi)(shi)納稅(shui)(shui)(shui)人利用(yong)某種(zhong)法律上的(de)(de)漏洞或含糊(hu)之處(chu)來安排自己的(de)(de)事務(wu)(wu)，以減(jian)少(shao)他(ta)本應(ying)承擔(dan)的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)數額(e)。由于它(ta)的(de)(de)前提是(shi)(shi)在法律允許的(de)(de)范(fan)圍內展開的(de)(de)，因此在稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)上不應(ying)反對，只(zhi)能予以保(bao)護(hu)。
但在實際操作中，往往會發現企業(ye)采取(qu)以(yi)下一(yi)些(xie)不合理(li)的(de)避稅方法：
一、假投資入股，真資產轉讓
有(you)的(de)(de)企業在(zai)處置(zhi)其資(zi)(zi)產時，為逃避納(na)稅(shui)(shui)(shui)，相互簽訂假合同，采取假投(tou)(tou)資(zi)(zi)入(ru)股的(de)(de)方式企圖達(da)到少(shao)繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。這些稅(shui)(shui)(shui)務機關可從(cong)其數據的(de)(de)變化中(zhong)發(fa)現(xian)蛛(zhu)絲馬跡。如某稅(shui)(shui)(shui)務機關在(zai)對(dui)某企業申(shen)(shen)報稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)數據分析中(zhong)發(fa)現(xian)，該(gai)(gai)(gai)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)申(shen)(shen)報的(de)(de)土(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)突然(ran)減少(shao)很多(duo)，于是派(pai)人(ren)去該(gai)(gai)(gai)單位(wei)調查(cha)(cha)情況。該(gai)(gai)(gai)單位(wei)負責(ze)(ze)人(ren)稱有(you)一(yi)(yi)塊土(tu)地(di)(di)已用(yong)于投(tou)(tou)資(zi)(zi)入(ru)股，并(bing)(bing)已辦理(li)了(le)(le)土(tu)地(di)(di)權屬變更，并(bing)(bing)向(xiang)稽查(cha)(cha)人(ren)員出示了(le)(le)股東會議(yi)決議(yi)以(yi)及(ji)國土(tu)局(ju)的(de)(de)批文(wen)。但稅(shui)(shui)(shui)務人(ren)員通過(guo)查(cha)(cha)看公(gong)(gong)司(si)賬簿，發(fa)現(xian)“長(chang)期投(tou)(tou)資(zi)(zi)”科目未(wei)有(you)任何記載，“無形(xing)資(zi)(zi)產”科目也未(wei)有(you)任何變動，而(er)且有(you)一(yi)(yi)筆收取的(de)(de)對(dui)方款(kuan)項掛(gua)在(zai)“其他(ta)應付(fu)款(kuan)”中(zhong)。由于變更土(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權權屬以(yi)及(ji)股東投(tou)(tou)資(zi)(zi)涉及(ji)工(gong)商行(xing)政管(guan)理(li)和國土(tu)資(zi)(zi)源(yuan)兩部(bu)門，于是，稅(shui)(shui)(shui)務人(ren)員決定(ding)到這兩個部(bu)門進行(xing)調查(cha)(cha)取證。國土(tu)局(ju)的(de)(de)經辦人(ren)員證實(shi)，確有(you)某公(gong)(gong)司(si)以(yi)土(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權作價入(ru)股另一(yi)(yi)公(gong)(gong)司(si)之(zhi)事，并(bing)(bing)向(xiang)稽查(cha)(cha)人(ren)員提(ti)供了(le)(le)雙方公(gong)(gong)司(si)當時提(ti)交的(de)(de)申(shen)(shen)請(qing)報告，出具了(le)(le)文(wen)件批復(fu)。但在(zai)工(gong)商局(ju)的(de)(de)檔案資(zi)(zi)料中(zhong)，卻未(wei)找(zhao)到另一(yi)(yi)公(gong)(gong)司(si)因(yin)股份變動而(er)申(shen)(shen)請(qing)注冊變更的(de)(de)相關資(zi)(zi)料。于是重新約談該(gai)(gai)(gai)單位(wei)的(de)(de)法人(ren)代表及(ji)財務負責(ze)(ze)人(ren)，終于說出了(le)(le)該(gai)(gai)(gai)公(gong)(gong)司(si)在(zai)實(shi)施土(tu)地(di)(di)轉讓(rang)(rang)的(de)(de)時候(hou)不(bu)想交納(na)無形(xing)資(zi)(zi)產轉讓(rang)(rang)的(de)(de)相關稅(shui)(shui)(shui)費(fei)，因(yin)此就想出了(le)(le)虛假投(tou)(tou)資(zi)(zi)入(ru)股方式實(shi)施土(tu)地(di)(di)轉讓(rang)(rang)的(de)(de)主意。結果最終不(bu)僅補繳了(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)、滯納(na)金，還被稅(shui)(shui)(shui)務機關處以(yi)偷逃稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)一(yi)(yi)倍的(de)(de)罰(fa)款(kuan)。
二、股權平價轉讓，溢價暗渡陳倉
近年來(lai)，資(zi)本市場日(ri)趨紅(hong)火，資(zi)本收益(yi)率也(ye)日(ri)益(yi)升高(gao)，股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)作(zuo)為資(zi)本市場中一(yi)種重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)交(jiao)(jiao)易(yi)形式，在越來(lai)越多的(de)(de)(de)企業或個(ge)人間出現。在股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)業務中，轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)價格是計算應納稅(shui)(shui)款的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)依據。于是部分納稅(shui)(shui)人就打起了這方面(mian)的(de)(de)(de)主意。一(yi)方面(mian)，因股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)有著一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)隱(yin)蔽性，稅(shui)(shui)務機關往(wang)(wang)往(wang)(wang)在股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)雙方已(yi)經完成股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)后，才能從工商(shang)管理部門的(de)(de)(de)定(ding)期數據交(jiao)(jiao)換、稅(shui)(shui)務登記(ji)變更等環(huan)節(jie)獲得相關的(de)(de)(de)交(jiao)(jiao)易(yi)信息；另一(yi)方面(mian)，股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)各方為了逃避(bi)相關稅(shui)(shui)收，往(wang)(wang)往(wang)(wang)會達成某(mou)種默契，簽訂一(yi)份平價轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)或低于實際轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)額(e)的(de)(de)(de)虛假股(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)合同報(bao)給稅(shui)(shui)務機關，交(jiao)(jiao)易(yi)價格“暗(an)箱操作(zuo)”。
根據《國家稅(shui)務總局關于(yu)股權轉讓所得(de)個人所得(de)稅(shui)計稅(shui)依據核(he)定問題的(de)(de)公告(gao) 》（國家稅(shui)務總局公告(gao)2010年第27號 ）文件規定，對計稅(shui)依據明顯偏低(di)且無(wu)正(zheng)當理由的(de)(de)，主管(guan)稅(shui)務機關可采用(yong)核(he)定轉讓收入的(de)(de)方法(fa)，一樣會讓造假者難逃法(fa)網。
三、變相分紅，隱瞞稅收
一(yi)方面，投(tou)資(zi)(zi)分紅(hong)長(chang)期掛(gua)(gua)“利潤分配”科(ke)目，造成公(gong)司從(cong)未(wei)分紅(hong)的現象；另一(yi)方面，利用(yong)公(gong)司間往來科(ke)目，支付(fu)投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)紅(hong)利而不代(dai)扣(kou)個(ge)人所得(de)稅(shui)。如(ru)某企(qi)業(ye)將應付(fu)投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)的紅(hong)利，以(yi)(yi)投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)另行設立(li)公(gong)司借款(kuan)名義撥付(fu)，長(chang)期掛(gua)(gua)“其他應收賬款(kuan)”科(ke)目，有借無還，以(yi)(yi)逃避(bi)代(dai)扣(kou)代(dai)繳個(ge)人所得(de)稅(shui)義務；或是(shi)公(gong)司股(gu)東從(cong)公(gong)司借款(kuan)，長(chang)期不還。而財稅(shui)[2003]158號文件(jian)規(gui)定，個(ge)人投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)從(cong)所投(tou)資(zi)(zi)單位(wei)借款(kuan)，超過一(yi)個(ge)會計年度未(wei)歸還，又未(wei)用(yong)于生產經營的，其未(wei)歸還的借款(kuan)可以(yi)(yi)看成是(shi)企(qi)業(ye)對投(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)的分紅(hong)，繳納個(ge)人所得(de)稅(shui)。
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