稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃屬于合(he)法(fa)行為(wei)，“稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃”和“避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)”之間有一(yi)個(ge)灰色地帶。為(wei)了實現利潤最大(da)化，公司一(yi)般都會通過稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃最大(da)程度(du)的(de)減輕自己的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)金額，其中(zhong)會用(yong)到大(da)量的(de)工(gong)具和機制，以(yi)及借(jie)助政府提(ti)供(gong)的(de)各(ge)種各(ge)樣的(de)補貼、減稅(shui)(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)(shui)和退稅(shui)(shui)(shui)等政策。雖然(ran)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)在理論上是合(he)法(fa)的(de)，但(dan)是由于政府不希望公司利用(yong)各(ge)種避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)工(gong)具以(yi)獲取稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優勢，所以(yi)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)在某種程度(du)上被看作具有侵略性(xing)。海外避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)天堂就是其中(zhong)典(dian)型的(de)例子。
很(hen)多財(cai)(cai)務人員(yuan)都會身兼稅(shui)收(shou)籌劃的(de)職責(ze)，或者會密(mi)切配合稅(shui)收(shou)籌劃的(de)人員(yuan)（從稅(shui)收(shou)角(jiao)度）找(zhao)到最有(you)效的(de)方式構(gou)建交易。財(cai)(cai)務人員(yuan)的(de)專長在于他們對利潤和(he)現金(jin)流的(de)良好把握，以及(ji)對復(fu)雜金(jin)融工具的(de)熟練使用。
與避稅(shui)不(bu)同，偷稅漏稅以及故意曲(qu)解稅收(shou)制度(du)規則是違(wei)法的，避稅表面(mian)上(shang)看可(ke)能符合法律規定(ding)，但是實際上(shang)與(yu)稅法精(jing)神不符，財務人員(yuan)的某(mou)些舉動或許不違(wei)反法律，但是不是也沒有違(wei)反道德(de)規則呢？
納稅是一種社會責任
歐洲(zhou)和北美地區財政支出的(de)削(xue)減(jian)確實影響(xiang)到(dao)了人們(men)的(de)日常生(sheng)活(huo)，那在這種環境下，普通民眾會怎么看待跨國公司(si)的(de)避(bi)稅行(xing)為？英(ying)國商務大(da)臣凱布(bu)爾表(biao)示：“英(ying)國本土企業以及(ji)英(ying)國富(fu)人們(men)采用的(de)已成體(ti)系(xi)的(de)避(bi)稅系(xi)統確實在社會中引(yin)起很(hen)差(cha)的(de)反響(xiang)。”
由莫利調(diao)查機構(gou)開展(zhan)的(de)(de)最新的(de)(de)英(ying)國(guo)商(shang)業道德協會調(diao)查發(fa)現，英(ying)國(guo)公(gong)眾認為(wei)(wei)，避(bi)(bi)稅是(shi)企業所需要解決的(de)(de)第(di)二大社(she)會倫理問題。他們(men)認為(wei)(wei)，避(bi)(bi)稅就是(shi)在逃(tao)避(bi)(bi)社(she)會責任，星(xing)巴克(ke)和亞馬遜也因(yin)為(wei)(wei)他們(men)的(de)(de)逃(tao)避(bi)(bi)稅行為(wei)(wei)而(er)備(bei)受詆(di)毀。避(bi)(bi)稅很容易讓人們(men)聯想到貪婪和自私，不但損害了(le)公(gong)司的(de)(de)聲譽，也破壞了(le)公(gong)眾對公(gong)司品牌的(de)(de)信(xin)任。
人(ren)們認為，支付“合理”數額的稅款(kuan)是公(gong)司(si)勇(yong)于承擔社會(hui)責任的表現，這些(xie)稅款(kuan)可能會(hui)用于公(gong)共服務，如醫療、教育和基礎設(she)施投資等，通過這些(xie)，公(gong)司(si)也可以獲得直接或間接的利益。而避稅則會(hui)被(bei)貼上不道(dao)德的標(biao)簽，而且，避稅行為破壞了稅收制度的完整性。
但是，財務(wu)人員(yuan)卻稱，他們最(zui)(zui)大的(de)責(ze)任是為股東提供(gong)最(zui)(zui)大價值，包括在法律允(yun)許的(de)最(zui)(zui)大范圍內使稅(shui)收成(cheng)本降到(dao)最(zui)(zui)低。不過，仍(reng)有人表示，除了納稅(shui)，企(qi)業還(huan)應該在其(qi)他方面回報社會(hui)。在英國(guo)，這方面主要(yao)有預扣所(suo)得稅(shui)、國(guo)民保險和商業利率。在某(mou)些國(guo)家，一(yi)些企(qi)業還(huan)會(hui)和政府達成(cheng)協(xie)議，規定企(qi)業在基(ji)礎設施中的(de)貢獻比例。
稅收籌劃涉及到公平問題
在(zai)(zai)英國，很(hen)多非常出色(se)的(de)(de)跨國企(qi)業(ye)，支付的(de)(de)稅(shui)(shui)款(kuan)卻很(hen)少甚至不(bu)支付稅(shui)(shui)款(kuan)。或(huo)許(xu)是因為媒體(ti)經常忘記，企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)是對公(gong)司的(de)(de)利潤(run)征稅(shui)(shui)，所以如果一個(ge)(ge)公(gong)司今年沒有(you)(you)獲得利潤(run)，則(ze)不(bu)需要繳納企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)。但問題在(zai)(zai)于，怎(zen)樣計算利潤(run)才算正確。在(zai)(zai)公(gong)眾(zhong)層面(mian)，對銷售額(e)和利潤(run)多有(you)(you)混淆，有(you)(you)時候雖然一個(ge)(ge)企(qi)業(ye)的(de)(de)銷售額(e)很(hen)高，但是如果沒有(you)(you)產生利潤(run)的(de)(de)話(hua)，不(bu)交納企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)看(kan)起來也(ye)是合理的(de)(de)。
英國海關總署(HMRC)在其最新(xin)的(de)估(gu)測中(zhong)將稅(shui)收(shou)差(cha)距繪制(zhi)成(cheng)圖，應收(shou)稅(shui)款（即假(jia)設所有公司(si)都很守法的(de)交齊所有稅(shui)款）和實(shi)際所收(shou)稅(shui)款差(cha)距為41億英鎊(bang)，一些人士認(ren)為這個(ge)估(gu)計(ji)太(tai)過保守，真正的(de)數字可(ke)能是120億英鎊(bang)或者更多(duo)，根據2011年發(fa)表的(de)名(ming)為“行動救援”的(de)報告稱，在100家(jia)(jia)富(fu)時指(zhi)數公司(si)中(zhong)，有98家(jia)(jia)都會使(shi)用避(bi)稅(shui)天(tian)堂(tang)來避(bi)稅(shui)。
公眾(zhong)期望(wang)企(qi)業能(neng)夠按法律規定(ding)繳納稅(shui)收，但(dan)多少才是(shi)(shi)“合(he)理(li)(li)”的稅(shui)收量比(bi)較(jiao)主觀。2008年英(ying)國海(hai)關(guan)總署宣布“我們希望(wang)能(neng)夠確(que)保(bao)那些遵守稅(shui)收規則并支付(fu)其合(he)理(li)(li)稅(shui)款份額(e)的公司不會承擔(dan)過重稅(shui)負”。但(dan)是(shi)(shi)當時英(ying)國海(hai)關(guan)總署并沒(mei)有就何(he)為“合(he)理(li)(li)”稅(shui)款份額(e)給(gei)出準確(que)定(ding)義。
英國計劃出臺《反避稅(shui)條(tiao)款(kuan)(kuan)》來明確在企(qi)(qi)業納稅(shui)時(shi)，怎樣(yang)算(suan)是(shi)(shi)避稅(shui)，什么樣(yang)的(de)行為(wei)可以接(jie)受，以及(ji)什么行為(wei)是(shi)(shi)違(wei)法(fa)的(de)。該(gai)條(tiao)款(kuan)(kuan)的(de)目的(de)就是(shi)(shi)叫停(ting)那些政(zheng)府認為(wei)是(shi)(shi)在“虐待”企(qi)(qi)業的(de)條(tiao)款(kuan)(kuan)，以及(ji)被英國首相卡梅倫描述為(wei)“道(dao)德(de)上(shang)(shang)是(shi)(shi)錯誤的(de)”條(tiao)款(kuan)(kuan)。而(er)且(qie)，在法(fa)律上(shang)(shang)什么是(shi)(shi)“合理”的(de)行為(wei)仍然太過主觀而(er)且(qie)難以界定。企(qi)(qi)業希望國家的(de)稅(shui)收系統(tong)能夠具有確定性，希望提(ti)前知(zhi)道(dao)自(zi)己的(de)稅(shui)單是(shi)(shi)什么樣(yang)的(de)，這樣(yang)他們(men)才會有時(shi)間相應的(de)規劃自(zi)己的(de)發展戰略和投資(zi)方向。
在(zai)(zai)澳(ao)大(da)利(li)亞，稅(shui)(shui)務部門規(gui)定，稅(shui)(shui)務籌劃行業(ye)在(zai)(zai)新的稅(shui)(shui)收籌劃方案出臺前，都要(yao)提(ti)前獲得許可，或許這(zhe)對解釋“合理”的含義(yi)有所幫助。稅(shui)(shui)收政策(ce)的制定應建立在(zai)(zai)問(wen)責制、透明度和一致性等(deng)道德標準(zhun)的基礎之上。任何超出法律(lv)政策(ce)意圖(tu)之外(wai)以及故(gu)意破(po)壞稅(shui)(shui)收制度的稅(shui)(shui)收籌劃安排都是不道德的。
但(dan)是，有人表示(shi)，如果(guo)公司(si)認為自己的責(ze)任就(jiu)是讓股東和機構投資者獲得最大利(li)益，難道(dao)這就(jiu)不是在為社會謀一點福利(li)嗎？
富(fu)時集團表(biao)示(shi)，正在對(dui)公司進行(xing)(xing)篩選，從其(qi)富(fu)時社會(hui)責任指數(shu)中排除那(nei)些(xie)有“極端(duan)避稅行(xing)(xing)為”的(de)企(qi)業，雖然富(fu)時集團并沒有明(ming)確表(biao)示(shi)這(zhe)一行(xing)(xing)動進行(xing)(xing)的(de)時間，但(dan)是其(qi)立場也(ye)可(ke)以反(fan)映出未來的(de)發展趨勢。
可(ke)能從政(zheng)(zheng)策角度來(lai)說辯稱公(gong)(gong)司納稅太過復(fu)雜，但是政(zheng)(zheng)府和公(gong)(gong)司都(dou)應(ying)(ying)該(gai)(gai)明確，企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅是公(gong)(gong)司對社會的(de)(de)合理(li)補償。在稅務籌(chou)劃(hua)上(shang)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)不應(ying)(ying)該(gai)(gai)再躲躲藏藏，應(ying)(ying)該(gai)(gai)保持稅收籌(chou)劃(hua)的(de)(de)透(tou)明度。政(zheng)(zheng)府和企(qi)(qi)(qi)業(ye)都(dou)應(ying)(ying)該(gai)(gai)互相溝通(tong)，并(bing)在這(zhe)一問題上(shang)投入更多精力(li)，互相交流(liu)他(ta)們各自對法(fa)律的(de)(de)理(li)解，更為重要的(de)(de)是公(gong)(gong)開，這(zhe)樣可(ke)以幫助企(qi)(qi)(qi)業(ye)恢復(fu)公(gong)(gong)眾對其(qi)的(de)(de)信任，并(bing)且(qie)保障公(gong)(gong)司業(ye)務的(de)(de)穩定性(xing)。
那在(zai)避稅(shui)問(wen)題(ti)上財(cai)務(wu)(wu)人(ren)員扮(ban)演(yan)了什(shen)么角色(se)？從個(ge)人(ren)角度來(lai)說(shuo)，財(cai)務(wu)(wu)人(ren)員就代表著公司的(de)誠信(xin)形象，所以(yi)(yi)為所有財(cai)務(wu)(wu)人(ren)員制定(ding)“行(xing)為準(zhun)則”并(bing)且保證他們都能按照(zhao)最高的(de)道(dao)德標準(zhun)行(xing)事是非常重要的(de)。在(zai)制定(ding)稅(shui)收(shou)籌(chou)劃以(yi)(yi)及其他商業事務(wu)(wu)時，如果(guo)都能按照(zhao)倫理道(dao)德標準(zhun)做(zuo)事可以(yi)(yi)幫助公司確保其決策的(de)完整性。
或許，在財務人員做某(mou)些決定(ding)之前，可(ke)以想想“這公平(ping)嗎(ma)？”“我(wo)(wo)想讓家人知道我(wo)(wo)都做了什(shen)么決定(ding)嗎(ma)？”“如果(guo)明天(tian)早(zao)上(shang)的報紙登(deng)了這則消息，我(wo)(wo)會怎樣(yang)？”，多問(wen)問(wen)自(zi)己這樣(yang)的問(wen)題可(ke)以幫助財務人員做出(chu)正確的抉擇。
在公司的(de)(de)所有職位中，沒(mei)(mei)有誰比(bi)財務人員(yuan)(yuan)更需要(yao)信任(ren),也沒(mei)(mei)有誰比(bi)他(ta)們(men)更能意識到(dao)公司聲(sheng)譽(yu)和責任(ren)的(de)(de)重(zhong)要(yao)性。但(dan)是，在各種(zhong)避稅丑聞(wen)不(bu)斷升(sheng)溫的(de)(de)今天，財務人員(yuan)(yuan)如何才能做到(dao)既保護了本(ben)公司的(de)(de)聲(sheng)譽(yu)，又能找(zhao)到(dao)最為有效的(de)(de)稅收籌(chou)劃(hua)方案呢？
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