個人取得全(quan)年(nian)一次性獎金如何(he)計算繳納(na)個人所(suo)得稅？
答：根據《國(guo)家稅務總局關(guan)于(yu)調整個人取得全年(nian)一次性獎金等計算(suan)征收個人所得稅方(fang)法問題的(de)通知(zhi)》（國(guo)稅發〔2005〕9號）第二條的規定，納(na)稅(shui)人(ren)取得全年一(yi)次性(xing)獎金，單獨作為一(yi)個月工資、薪金所(suo)得計算納(na)稅(shui)，并(bing)按以(yi)下計稅(shui)辦法(fa)，由扣繳義務人(ren)發放時(shi)代扣代繳。(一)先將雇員當月內取得的全(quan)年一次性獎(jiang)金，除(chu)以12個月，按其(qi)商數確定適(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)稅率和速(su)算扣(kou)(kou)除數。如果在發(fa)放(fang)年終一(yi)次性(xing)(xing)獎金(jin)(jin)的(de)(de)當月，雇(gu)員當月工資薪金(jin)(jin)所(suo)得低(di)于稅法規定的(de)(de)費用(yong)(yong)(yong)(yong)扣(kou)(kou)除額，應將(jiang)全(quan)年一(yi)次性(xing)(xing)獎金(jin)(jin)減(jian)除“雇(gu)員當月工資薪金(jin)(jin)所(suo)得與費用(yong)(yong)(yong)(yong)扣(kou)(kou)除額的(de)(de)差(cha)額”后的(de)(de)余額，按上(shang)述辦法確定全(quan)年一(yi)次性(xing)(xing)獎金(jin)(jin)的(de)(de)適(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)稅率和速(su)算扣(kou)(kou)除數。(二)將雇員個人當月(yue)內取(qu)得的全年一(yi)次性獎金，按本條(tiao)第(一)項確定的適用(yong)稅率和速算(suan)扣除數計算(suan)征稅，計算(suan)公式(shi)如下：1．如果(guo)雇員當月工資薪金所得高(gao)于(或等于(yu))稅法規定的費用扣除(chu)(chu)額的，適用公式為：應納稅額＝雇員(yuan)當月取(qu)得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除(chu)(chu)數2．如果雇員(yuan)當月工資薪金所(suo)得(de)低于稅法(fa)規定的(de)費(fei)用扣(kou)除(chu)額的(de)，適用公式為：應納稅額＝(雇(gu)員(yuan)當(dang)月取得全年一次性(xing)獎金一雇(gu)員(yuan)當(dang)月工資薪(xin)金所得與費(fei)用扣(kou)除額的差額)×適用稅率一速(su)算扣除數”第三條的規定，在一個(ge)(ge)納(na)稅年(nian)度(du)內，對每一個(ge)(ge)納(na)稅人(ren)，該計稅辦(ban)法只允許采用一次。
個人(ren)(ren)自行購(gou)買符(fu)合規定的(de)商(shang)業健康保(bao)險產品的(de)，應(ying)及時向扣繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)提供保(bao)單憑證，扣繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)應(ying)當依法為其稅(shui)前扣除，不得拒絕。扣繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)是否需要保(bao)留(liu)保(bao)單憑證的(de)復(fu)印件留(liu)存備查(cha)？
答：根據《財(cai)政部稅務總局保(bao)監會關于將商業(ye)健康(kang)保(bao)險(xian)個人所得稅試點政(zheng)策推(tui)廣到全國范圍實施的通(tong)知》（財稅〔2017〕39號）的規定，取得(de)工(gong)資薪金所得(de)或(huo)連續性勞務報酬所得(de)的個人，自(zi)行購買符合規定的商業(ye)健(jian)康保險產品的，應當及(ji)時(shi)向(xiang)代(dai)扣代(dai)繳單位提供保單憑證。扣繳單位自(zi)個人提交保單憑證的次(ci)月起(qi)，在不超過(guo)200元/月的(de)標準內按月扣除。一(yi)年內保費(fei)金額超過2400元的部分，不得(de)稅(shui)前扣除。根據《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局關于推廣實施商業健康保險個人所(suo)得(de)稅(shui)政策有關征管問題的公告》（國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局公告2017年(nian)第17號）第三條的規(gui)定(ding)(ding)，個人(ren)(ren)自行購買(mai)符(fu)合規(gui)定(ding)(ding)的商(shang)業健康(kang)保(bao)(bao)險(xian)產品的，應(ying)(ying)及時向扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)提(ti)供保(bao)(bao)單(dan)憑證，扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)應(ying)(ying)當(dang)(dang)依法為其(qi)稅前(qian)扣(kou)除，不得(de)拒絕。因此，個人(ren)(ren)自行購買(mai)符(fu)合規(gui)定(ding)(ding)的商(shang)業健康(kang)保(bao)(bao)險(xian)產品的，應(ying)(ying)當(dang)(dang)向扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)提(ti)供保(bao)(bao)單(dan)憑證，扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)應(ying)(ying)保(bao)(bao)留保(bao)(bao)單(dan)憑證復印件留存(cun)備查。
企業2017年度發(fa)生的業務提成費(fei)，當年未計提也(ye)未發(fa)放，若該企業在2018年5月31號之(zhi)前(qian)發放該筆業務提成費(fei)，是否(fou)可以在2017年度企業所得(de)稅匯算清繳(jiao)時扣除？
答：根(gen)據(ju)《國家稅(shui)務總局關于企業所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得額(e)若干稅(shui)務處理問題的公告》（國家稅(shui)務總局公告2012年第(di)15號）的(de)(de)規定，六、對企業發(fa)現以前(qian)年(nian)度(du)實際(ji)發(fa)生的(de)(de)、按(an)照稅收規定應在企業所得(de)稅前(qian)扣(kou)除(chu)(chu)而未扣(kou)除(chu)(chu)或者(zhe)少(shao)扣(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)支出，企業做出專項申(shen)報及說(shuo)明(ming)后，準(zhun)予(yu)追(zhui)補(bu)至該(gai)項目發(fa)生年(nian)度(du)計算扣(kou)除(chu)(chu)，但追(zhui)補(bu)確認(ren)期(qi)限不(bu)得(de)超過5年(nian)。根據(ju)《國(guo)家稅務(wu)總(zong)局關于企(qi)業工(gong)資薪金和(he)職工(gong)福利費等支(zhi)出(chu)稅前(qian)扣除問題的(de)公告》（國(guo)家稅務(wu)總(zong)局公告2015年第34號）的規定，二、企業在(zai)年(nian)(nian)度匯(hui)算清繳結束前(qian)向員工實(shi)際支付的已預提匯(hui)繳年(nian)(nian)度工資薪金，準予在(zai)匯(hui)繳年(nian)(nian)度按(an)規定扣除。因此，企業2017年度發(fa)生的業(ye)務(wu)提成(cheng)費(fei)，當(dang)年未計提也未發(fa)放，若企業(ye)能夠提供(gong)證據(ju)證明該業(ye)務(wu)提成(cheng)費(fei)確實(shi)屬(shu)于2017年度的工(gong)薪薪金(jin)，并且在2017年度企業(ye)所得稅匯算清繳(jiao)前(qian)發放(fang)，在進行專項申報和說(shuo)明(ming)后，可以(yi)2017年(nian)度企業所(suo)得稅匯算清繳時扣除。
單位用工(gong)會經費(fei)的款項(xiang)以“辛(xin)苦費(fei)”名義(yi)向員工(gong)發放(fang)現金，員工(gong)收到此筆款項(xiang)是否繳納個(ge)人所得稅？
答：根(gen)據《個人(ren)所得稅法實施條例》（*令第600號）第八(ba)條的(de)規定，工資、薪(xin)金所得，是指個人因任職(zhi)或者受雇而(er)取得的(de)工資、薪(xin)金、獎金、年終加薪(xin)、勞(lao)動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與(yu)任職(zhi)或者受雇有關的(de)其他所得。根據《國(guo)家(jia)稅務總(zong)局關于生(sheng)活補助費范圍確定問題的(de)通知》（國(guo)稅發(fa)〔1998〕155號）第二條的規定，下列收(shou)入(ru)不屬于免稅(shui)的福利(li)費范圍，應當(dang)并入(ru)納稅(shui)人(ren)的工資(zi)、薪金(jin)(jin)收(shou)入(ru)計征個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)：（二）從福利(li)費和工會(hui)經(jing)費中支付給單位職工的人(ren)人(ren)有(you)份的補貼、補助。因此，單位用工會(hui)經(jing)費的款項(xiang)(xiang)向員(yuan)工發放“辛苦費”名義的現(xian)金(jin)(jin)，應當(dang)按(an)照“工資(zi)、薪金(jin)(jin)所(suo)得(de)”項(xiang)(xiang)目繳納個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。
企業7月份為員工付(fu)款購買商業健康保(bao)險(xian)并已取得注明稅優(you)識別碼的保(bao)單(dan)，保(bao)險(xian)從所屬期8月開始生(sheng)效(xiao)，單位購買的(de)商業健康保險的(de)金額(e)什(shen)么(me)時候(hou)計入工資薪金申報？
答(da)：根據《財政(zheng)部稅務總局保監會關(guan)于將商業健康(kang)保險個人所得稅(shui)試(shi)點政策推廣(guang)到全國范圍實(shi)施的通知》（財稅(shui)〔2017〕39號）的(de)規定，單位(wei)統一組織為員(yuan)工購(gou)買(mai)或者單位(wei)和個(ge)(ge)(ge)人共同負擔購(gou)買(mai)符合(he)規定的(de)商(shang)業健(jian)康保(bao)險產品(pin)，單位(wei)負擔部分應當實名(ming)計入個(ge)(ge)(ge)人工資(zi)薪金明細清單，視同個(ge)(ge)(ge)人購(gou)買(mai)，并自購(gou)買(mai)產品(pin)次(ci)月起，在(zai)不超(chao)過200元/月的標準內(nei)(nei)按月扣除。一年內(nei)(nei)保(bao)費(fei)金額(e)超過2400元的部分，不得稅前扣除。因此，企(qi)業7月份(fen)為員(yuan)工付款購買的(de)商業健康保險，應與次月即８月份(fen)的(de)工資、薪金所得合并(bing)申報(bao)扣繳個(ge)人所得稅。
員工(gong)個(ge)人自(zi)行購買的商業(ye)健康保險應于何時(shi)在(zai)個(ge)人所(suo)得稅前扣(kou)除？
答：根據《財政部國家稅務總局保(bao)監會(hui)關(guan)于將商業健康保(bao)險(xian)個人所(suo)得稅試(shi)點政策推廣到全國范圍(wei)實施(shi)的通知(zhi)》（財(cai)稅〔2017〕39號）的(de)(de)(de)規定(ding)，取得(de)工(gong)資薪(xin)金所(suo)得(de)或連續性勞務報(bao)酬所(suo)得(de)的(de)(de)(de)個人，自行購買符合規定(ding)的(de)(de)(de)商業健康保(bao)險(xian)產品的(de)(de)(de)，應(ying)當及時向代扣代繳單(dan)位提供保(bao)單(dan)憑證。扣繳單(dan)位自個人提交保(bao)單(dan)憑證的(de)(de)(de)次月起，在(zai)不超過200元/月的標準內按(an)月扣除。一年內保費金額超過2400元的(de)部分(fen)，不得稅前扣(kou)(kou)除。以(yi)后年(nian)度續保時，按(an)上述(shu)規定執(zhi)行(xing)。個(ge)人自行(xing)退保時，應(ying)及(ji)時告知扣(kou)(kou)繳義(yi)務人。本通(tong)知自2017年7月1日起(qi)執行。因此，取得工資、薪(xin)金所得的(de)個人(ren)自(zi)行購買(mai)符合(he)規(gui)定的(de)商業健康保險產品且及時向扣繳單位提供保單的(de)，扣繳單位自(zi)個人(ren)提交保單憑證(zheng)的(de)次月，在不超(chao)過200元/月的標準(zhun)內在個(ge)人所得稅稅前按月扣除。
單位(wei)員(yuan)工(gong)若能推薦其他(ta)人(ren)員(yuan)在本單位(wei)任職均(jun)可獲得一筆(bi)獎勵(li)，本單位(wei)員(yuan)工(gong)取得這筆(bi)獎勵(li)按何(he)稅目(mu)繳納個(ge)人(ren)所得稅？
答：根據(ju)《個人(ren)所得稅(shui)法實施條例》（*令第600號）第八條的規定，工資、薪(xin)(xin)金所得(de)(de)，是指個人因(yin)任(ren)職(zhi)(zhi)或(huo)者受雇而(er)取得(de)(de)的工資、薪(xin)(xin)金、獎金、年終加(jia)薪(xin)(xin)、勞動(dong)分紅、津貼、補(bu)貼以(yi)及(ji)與(yu)任(ren)職(zhi)(zhi)或(huo)者受雇有關的其他所得(de)(de)。因(yin)此，本單位(wei)員(yuan)工(gong)推薦(jian)其他人(ren)員(yuan)在本單位(wei)任職獲得的獎勵應當按(an)照“工(gong)資、薪金(jin)所(suo)(suo)得”項目繳納個人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)。
員工的全年一次(ci)性獎金分二(er)次(ci)發放，第一次(ci)取得時已(yi)按(an)特殊算(suan)法計征了個人(ren)所得稅，第二(er)次(ci)取得時還可以按(an)特殊算(suan)法繳納個人(ren)所得稅嗎？
答(da)：根據《國家稅務(wu)總局關(guan)于(yu)調整個人取得全年一次性獎金(jin)等計算征收(shou)個人所(suo)得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號(hao))第(di)三條的(de)規定，在一(yi)個(ge)納(na)稅年度(du)內，對(dui)每一(yi)個(ge)納(na)稅人，該計(ji)稅辦法(fa)只允許采用一(yi)次。因(yin)此，員工(gong)第(di)二次取(qu)得(de)年終獎(jiang)(jiang)時不能再使用全(quan)年一(yi)次性獎(jiang)(jiang)金(jin)計(ji)稅辦法(fa)，應(ying)并入(ru)到當月的(de)工(gong)資薪金(jin)計(ji)征個(ge)人所得(de)稅。
單位因(yin)員工到(dao)危險地區工作支付了一定的補(bu)(bu)貼，該(gai)(gai)員工取得(de)的該(gai)(gai)項(xiang)補(bu)(bu)貼是否需要繳納個人所得(de)稅？
答：根據《個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅法》及其《實施條例》的(de)(de)(de)規(gui)定，按照國(guo)(guo)家統一規(gui)定發(fa)給(gei)的(de)(de)(de)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)，福利(li)費(fei)，撫(fu)恤金(jin)，救濟金(jin)，免(mian)(mian)(mian)納(na)(na)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅。按照國(guo)(guo)家統一規(gui)定發(fa)給(gei)的(de)(de)(de)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)，是指(zhi)按照*規(gui)定發(fa)給(gei)的(de)(de)(de)政府特殊津(jin)貼(tie)(tie)、院(yuan)士津(jin)貼(tie)(tie)、資(zi)(zi)深院(yuan)士津(jin)貼(tie)(tie)，以及*規(gui)定免(mian)(mian)(mian)納(na)(na)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅的(de)(de)(de)其他補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)。福利(li)費(fei)，是指(zhi)根據國(guo)(guo)家有關規(gui)定，從(cong)企業、事業單位(wei)、國(guo)(guo)家機關、社會團體提(ti)留的(de)(de)(de)福利(li)費(fei)或者(zhe)工會經費(fei)中支付給(gei)個(ge)(ge)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)生活(huo)補(bu)(bu)(bu)助費(fei)；所(suo)說的(de)(de)(de)救濟金(jin)，是指(zhi)各級人(ren)(ren)民(min)政府民(min)政部門支付給(gei)個(ge)(ge)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)生活(huo)困難補(bu)(bu)(bu)助費(fei)。因此，若單位(wei)員工因公(gong)出國(guo)(guo)支援(yuan)非洲而取得(de)的(de)(de)(de)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)屬于(yu)上述文件(jian)規(gui)定的(de)(de)(de)免(mian)(mian)(mian)稅范(fan)圍，則可以免(mian)(mian)(mian)征個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅；否則，應當合(he)并(bing)發(fa)放當月的(de)(de)(de)工資(zi)(zi)、薪金(jin)所(suo)得(de)計算(suan)繳納(na)(na)個(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅。
某(mou)單位2016年成立，2016年至2017年在職(zhi)職(zhi)工28人，2017年度是否(fou)可以享(xiang)受殘(can)疾人就(jiu)業保障金減免？
答：根(gen)據《財(cai)政部(bu)關(guan)于取消(xiao)、調整部(bu)分政府性基金有關(guan)政策的通知》（財(cai)稅〔2017〕18號(hao)）第二(er)條的(de)規定，擴大殘(can)疾(ji)(ji)人就(jiu)業保(bao)障金免征(zheng)范圍(wei)。將殘(can)疾(ji)(ji)人就(jiu)業保(bao)障金免征(zheng)范圍(wei)，由自工商注(zhu)冊登(deng)記之日起(qi)3年內，在職(zhi)職(zhi)工總(zong)數(shu)20人（含）以(yi)下小(xiao)微(wei)企業，調整(zheng)為在職(zhi)(zhi)職(zhi)(zhi)工(gong)總(zong)數30人（含）以下的(de)企(qi)業。調整免征范圍后，工(gong)商(shang)注冊登記(ji)未(wei)滿3年(nian)、在(zai)職職工總數30人（含）以下(xia)的企業，可在剩(sheng)余時(shi)期內按規定(ding)免征殘疾人就業保(bao)障(zhang)金。因此，若(ruo)南京企業符合上(shang)述文(wen)件規定(ding)，則其在申報(bao)2017年度(du)殘疾(ji)人就業保障金時可(ke)以享受免征優惠。
非傳(chuan)媒企業員工為(wei)企業的(de)微(wei)信公眾(zhong)號寫(xie)文章(zhang)取得(de)的(de)所(suo)得(de)是按照“稿酬所(suo)得(de)”還是“工資(zi)、薪金所(suo)得(de)”繳納(na)個人所(suo)得(de)稅？
答：根據《個人所得稅法實施條例》（*令第600號(hao)）第八條規定，稿酬所(suo)得(de)，是(shi)指個人(ren)因其作品以(yi)圖書(shu)、報刊形式出版、發表而(er)取得(de)的(de)所(suo)得(de)。根據《國(guo)家稅務(wu)總局關(guan)于個人(ren)所(suo)得(de)稅若干業務(wu)問題的(de)批(pi)復》（國(guo)稅函〔2002〕146號(hao)）第三條(tiao)的規(gui)定，（一）任(ren)職(zhi)、受雇(gu)于(yu)報(bao)刊(kan)、雜(za)志(zhi)等單位的記者、編輯等專(zhuan)業人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)，因在(zai)本(ben)單位的報(bao)刊(kan)、雜(za)志(zhi)上發表(biao)作品(pin)取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，屬于(yu)因任(ren)職(zhi)、受雇(gu)而取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，應與其(qi)(qi)當月工(gong)資收入合并，按(an)“工(gong)資、薪金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)”項(xiang)目(mu)征收個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅。除上述(shu)專(zhuan)業人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)以外，其(qi)(qi)他人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)在(zai)本(ben)單位的報(bao)刊(kan)、雜(za)志(zhi)上發表(biao)作品(pin)取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，應按(an)“稿(gao)酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)”項(xiang)目(mu)征收個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅。因此(ci)，非傳媒企業員(yuan)(yuan)工(gong)為(wei)本(ben)企業微(wei)信(xin)公(gong)眾(zhong)號(hao)撰寫文章取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，應當按(an)照(zhao)“工(gong)資、薪金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)”項(xiang)目(mu)繳納個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅；為(wei)其(qi)(qi)他企業微(wei)信(xin)公(gong)眾(zhong)號(hao)撰寫文章取(qu)(qu)得(de)(de)(de)(de)的所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，暫按(an)“稿(gao)酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)”項(xiang)目(mu)繳納個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅。
單位對離(li)退休(xiu)人員(yuan)發放離(li)退休(xiu)工(gong)資以外的獎(jiang)金(jin)、補貼應如何征收個(ge)人所得稅？
答：根(gen)據《國家稅務總局關于離退休人員取得(de)單位發放離退休工(gong)資以外獎(jiang)金補貼(tie)征(zheng)收個人所得(de)稅的批(pi)復》(國(guo)稅(shui)函〔2008〕723號)文件(jian)規定(ding)，離退休人(ren)員除按規定(ding)領取離退休工資(zi)或養(yang)老金(jin)外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金(jin)、實物(wu),不屬于《中華人(ren)(ren)民共和國個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》第四(si)條(tiao)規(gui)定可(ke)以免稅(shui)(shui)的(de)退休工(gong)資(zi)、離休工(gong)資(zi)、離休生(sheng)活補助費。根據《中華人(ren)(ren)民共和國個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》及(ji)其實(shi)施條(tiao)例的(de)有關規(gui)定，離退休人(ren)(ren)員從原(yuan)任職單位取得(de)的(de)各類補貼、獎金、實(shi)物，應在減除費用扣(kou)除標準后，按“工(gong)資(zi)、薪(xin)金所(suo)得(de)”應稅(shui)(shui)項目繳納個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。
單位自行發(fa)放給退休(xiu)的因工(gong)傷致殘(can)的員工(gong)一筆傷殘(can)補貼,其個(ge)人所(suo)(suo)得稅可否(fou)享受個(ge)人所(suo)(suo)得稅減(jian)征優(you)惠？
答：根據《江蘇省(sheng)地方稅(shui)務局關(guan)于殘疾人等個人所得稅(shui)減征管理有關(guan)規定的公告》（蘇地稅(shui)規〔2015〕7號）的規(gui)(gui)定，二(er)、本(ben)公告規(gui)(gui)定的個人(ren)所(suo)得稅減征對象僅限于《中華(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)個人(ren)所(suo)得稅法》第(di)五條(tiao)規(gui)(gui)定列(lie)舉的個人(ren)。具體(ti)(ti)包括：（一）殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、孤老(lao)人(ren)員和(he)(he)烈屬(shu)(shu)。享受稅收優惠的殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)是指持有(you)第(di)二(er)代《中華(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)證》并注明屬(shu)(shu)于視力(li)(li)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、聽力(li)(li)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、言語殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、肢體(ti)(ti)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、智力(li)(li)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、精神(shen)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)和(he)(he)多重殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)的人(ren)員，以及持有(you)《中華(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)國(guo)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)軍人(ren)證（1至8級）》的人員。四(si)、減征幅度（一）孤老和烈(lie)屬的(de)所得，其個人所得稅(shui)減征幅度按下列(lie)比例計算。級數(shu)1，全年應納所得稅額不超過(guo)5000（含(han)）元的，減征比例100%；級(ji)數2，全年應納(na)所得稅額(e)超過5000元至20000（含(han)）元(yuan)的部分，減征比例50%；級數3，全年應納所得稅額超(chao)過20000元的部分(fen)，減征比例(li)0。（二）殘(can)(can)疾(ji)(ji)人(ren)(ren)的(de)所得，其(qi)個人(ren)(ren)所得稅減征幅(fu)(fu)度(du)根據殘(can)(can)疾(ji)(ji)程(cheng)(cheng)(cheng)度(du)分別(bie)確定。殘(can)(can)疾(ji)(ji)程(cheng)(cheng)(cheng)度(du)為(wei)中度(du)以上，即殘(can)(can)疾(ji)(ji)等級(ji)(ji)為(wei)一、二、三(san)級(ji)(ji)（視力(li)(li)、聽力(li)(li)、言語(yu)、肢體、智力(li)(li)、精(jing)神、多重）的(de)殘(can)(can)疾(ji)(ji)人(ren)(ren)，一級(ji)(ji)至(zhi)六級(ji)(ji)（含六級(ji)(ji)）的(de)轉(zhuan)業、復員、退(tui)伍(wu)(wu)的(de)革(ge)命(ming)傷殘(can)(can)軍人(ren)(ren)，其(qi)個人(ren)(ren)所得稅減征幅(fu)(fu)度(du)與孤(gu)老、烈屬相同；殘(can)(can)疾(ji)(ji)程(cheng)(cheng)(cheng)度(du)為(wei)輕度(du)，即殘(can)(can)疾(ji)(ji)等級(ji)(ji)為(wei)四級(ji)(ji)（視力(li)(li)、聽力(li)(li)、言語(yu)、肢體、智力(li)(li)、精(jing)神、多重）的(de)殘(can)(can)疾(ji)(ji)人(ren)(ren)，七級(ji)(ji)至(zhi)八級(ji)(ji)的(de)轉(zhuan)業、復員、退(tui)伍(wu)(wu)革(ge)命(ming)傷殘(can)(can)軍人(ren)(ren)，其(qi)個人(ren)(ren)所得稅減征幅(fu)(fu)度(du)按孤(gu)老、烈屬的(de)50%計算。因(yin)此(ci)，退休(xiu)的(de)因(yin)工(gong)(gong)(gong)傷(shang)致殘的(de)員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)收到單位發放的(de)傷(shang)殘補貼，應按規(gui)(gui)定代扣代繳個人所得稅，年(nian)度終了后，該員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)憑《中華(hua)人民共和國殘疾人證(zheng)》可以按照(zhao)上述文件規(gui)(gui)定的(de)標準享受個人所得稅減征優惠。
企業每月(yue)給員工(gong)發放物價(jia)補貼是否需要繳(jiao)納(na)個人所得稅？
答(da)：根據《個人所(suo)得稅法實施條例》（*令第600號）第(di)八條第(di)一款的規定，工資、薪金(jin)所得(de)，是指(zhi)個(ge)人因任職(zhi)或者(zhe)受雇而取得(de)的工資、薪金(jin)、獎金(jin)、年終加薪、勞動分紅(hong)、津貼、補(bu)貼以及與任職(zhi)或者(zhe)受雇有關的其他(ta)所得(de)。另根(gen)據《國家稅務總局關于生(sheng)活補(bu)助費(fei)范圍(wei)確定問題的通(tong)知(zhi)》（國稅發(fa)〔1998〕155號(hao)）規定(ding)(ding)，生活(huo)補助費是指(zhi)由某些(xie)特(te)定(ding)(ding)事件或(huo)(huo)(huo)原因(yin)而給納(na)稅(shui)(shui)人本人或(huo)(huo)(huo)其家(jia)庭的(de)(de)正常(chang)生活(huo)造成一定(ding)(ding)困難，其任職(zhi)單位按國家(jia)規定(ding)(ding)從(cong)提(ti)留的(de)(de)福(fu)(fu)利(li)費或(huo)(huo)(huo)者(zhe)工(gong)會經(jing)費中向其支付的(de)(de)臨時(shi)性生活(huo)困難補助。下列收入(ru)(ru)不(bu)屬于免稅(shui)(shui)的(de)(de)福(fu)(fu)利(li)費范圍，應(ying)當并入(ru)(ru)納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)工(gong)資、薪金收入(ru)(ru)計征個人所得稅(shui)(shui)：1、從(cong)超出國家(jia)規(gui)定的(de)比例或基數計提的(de)福利費、工會經費中(zhong)支付(fu)給(gei)個人的(de)各(ge)種補(bu)貼(tie)、補(bu)助；2、從福利(li)費和(he)工(gong)會經費中支付給本單位職工(gong)的人人有份的補貼、補助(zhu)；3、單(dan)位(wei)為(wei)個人(ren)(ren)購買汽車、住房、電子(zi)計(ji)算機(ji)等不屬于臨時性(xing)生活困難補(bu)助性(xing)質的(de)支出(chu)。因此，對(dui)于企(qi)業從(cong)福利費(fei)中支付給(gei)本單(dan)位(wei)職工的(de)人(ren)(ren)人(ren)(ren)有份的(de)補(bu)貼、補(bu)助，不屬于上述文件(jian)規定的(de)福利費(fei)范圍，應合并到當月(yue)工資(zi)薪金所(suo)得計(ji)征(zheng)個人(ren)(ren)所(suo)得稅。
個人退休后領取(qu)的住房公(gong)積金，是否要繳(jiao)納個人所得稅？
答：根(gen)據《財(cai)政部國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于基本(ben)養老保(bao)險、基本(ben)醫療保(bao)險費、失業保(bao)險費、住房公積金有關個人所得稅(shui)(shui)政策(ce)的通知》（財稅(shui)(shui)［2006］10號）文件第(di)三條的規定(ding)，個人實際領（支(zhi)）取原提存的基本(ben)養老保(bao)險、基本(ben)醫療保(bao)險費、失業保(bao)險費、住房公積金時，免征(zheng)個人所得稅。
企業以實物獎勵(li)員工(gong)，員工(gong)是否需要繳(jiao)納個人所得稅？
答：根據《個人所得稅法實(shi)施條例》（*令第600號(hao)）第八條的規定(ding)，稅(shui)法第二條所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)說的各(ge)項個人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)的范圍：（一）工資、薪金(jin)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，是指個人(ren)因任(ren)職(zhi)(zhi)或者受雇而取得(de)的工資、薪金(jin)、獎金(jin)、年(nian)終(zhong)加薪、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與任(ren)職(zhi)(zhi)或者受雇有關的其他所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)。第十條規定(ding)，個人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)的形(xing)(xing)式，包(bao)括(kuo)現金(jin)、實(shi)物(wu)(wu)(wu)、有價證(zheng)(zheng)(zheng)券和(he)其他形(xing)(xing)式的經(jing)濟利(li)益。所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)為實(shi)物(wu)(wu)(wu)的，應(ying)當按照(zhao)取得(de)的憑證(zheng)(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)注(zhu)明的價格(ge)(ge)(ge)計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)額；無(wu)憑證(zheng)(zheng)(zheng)的實(shi)物(wu)(wu)(wu)或者憑證(zheng)(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)注(zhu)明的價格(ge)(ge)(ge)明顯偏低的，參(can)照(zhao)市場(chang)價格(ge)(ge)(ge)核定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)額。所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)為有價證(zheng)(zheng)(zheng)券的，根據(ju)票面價格(ge)(ge)(ge)和(he)市場(chang)價格(ge)(ge)(ge)核定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)額。所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)為其他形(xing)(xing)式的經(jing)濟利(li)益的，參(can)照(zhao)市場(chang)價格(ge)(ge)(ge)核定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)額。根據(ju)上(shang)述規定(ding)，企業以實(shi)物(wu)(wu)(wu)獎勵員工，應(ying)按以上(shang)原(yuan)則確(que)定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)額，并入當期工資、薪金(jin)收(shou)入，計(ji)征個人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
企業發給特殊(shu)工(gong)(gong)種員工(gong)(gong)的毒害傷害補貼(tie)，是否可以(yi)不(bu)繳納個(ge)人所得稅(shui)？
答：根(gen)據《個人所得(de)(de)稅法》及其《實施條(tiao)例》的(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)，下列各項個人所得(de)(de)，免(mian)(mian)納個人所得(de)(de)稅：三、按(an)照國(guo)家統(tong)一規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給的(de)(de)補(bu)貼(tie)、津貼(tie)。按(an)照國(guo)家統(tong)一規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給的(de)(de)補(bu)貼(tie)、津貼(tie)，是指按(an)照*規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給的(de)(de)政府特殊津貼(tie)、院士(shi)津貼(tie)、資深(shen)院士(shi)津貼(tie)，以及*規(gui)(gui)定(ding)免(mian)(mian)納個人所得(de)(de)稅的(de)(de)其他補(bu)貼(tie)、津貼(tie)。因(yin)此，企業發(fa)(fa)放給特殊工(gong)種員(yuan)工(gong)的(de)(de)毒害(hai)傷(shang)害(hai)補(bu)貼(tie)不屬(shu)于(yu)上述免(mian)(mian)征(zheng)個人所得(de)(de)稅的(de)(de)補(bu)貼(tie)、津貼(tie)范圍，需要(yao)合并發(fa)(fa)放當月(yue)的(de)(de)工(gong)資、薪金所得(de)(de)計算繳納個人所得(de)(de)稅。
企業內部(bu)未設食堂，員工中午需要外出就餐，企業給予的就餐補助是否需要繳納(na)個人所得稅？
答：根據(ju)《個人(ren)所得稅法實施條例》（*令第600號）第八(ba)條(tiao)的規定(ding)，工資(zi)、薪金(jin)(jin)所(suo)(suo)得(de)，是指個人因任(ren)職或者受(shou)雇而取得(de)的工資(zi)、薪金(jin)(jin)、獎金(jin)(jin)、年(nian)終加薪、勞動分紅(hong)、津(jin)貼、補貼以及(ji)與任(ren)職或者受(shou)雇有關(guan)的其他所(suo)(suo)得(de)。根(gen)據《財政部國(guo)家稅(shui)務總局關于誤餐補助范(fan)圍確(que)定(ding)問(wen)題的(de)通知》（財稅(shui)字(zi)〔1995〕82號）的規定，國稅發〔1994〕89號文件(jian)規(gui)定不征稅的(de)誤餐(can)補助(zhu)(zhu)，是指按財政部門規(gui)定，個人(ren)(ren)因公在(zai)城區(qu)、郊(jiao)區(qu)工(gong)作(zuo)，不能(neng)在(zai)工(gong)作(zuo)單位或返回就餐(can)，確實(shi)需要在(zai)外就餐(can)的(de)，根據實(shi)際(ji)誤餐(can)頓(dun)數，按規(gui)定的(de)標準領取的(de)誤餐(can)費。一些單位以誤餐(can)補助(zhu)(zhu)名義發給(gei)(gei)職工(gong)的(de)補貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)，應當(dang)并入當(dang)月工(gong)資、薪金所得(de)(de)計征個人(ren)(ren)所得(de)(de)稅。因此，企業內部未設置食堂，給(gei)(gei)予員工(gong)的(de)就餐(can)補助(zhu)(zhu)不屬(shu)于(yu)上(shang)述(shu)誤餐(can)補助(zhu)(zhu)的(de)范(fan)疇(chou)，應當(dang)按照“工(gong)資、薪金所得(de)(de)”項(xiang)目繳納個人(ren)(ren)所得(de)(de)稅。
個(ge)人因沒(mei)有休帶薪年(nian)假(jia)而從任職受雇單位取得(de)補(bu)貼是否需要(yao)繳納(na)個(ge)人所(suo)得(de)稅？
答：根據(ju)《*關(guan)于修改(gai)〈中華人(ren)民共(gong)和(he)國個人(ren)所(suo)得稅法實施(shi)條例〉的決定》（*令第600號）第(di)八條第(di)一款,工資、薪(xin)金所(suo)得(de)，是指個(ge)人因(yin)任(ren)職或者(zhe)(zhe)受雇(gu)(gu)而取得(de)的(de)工資、薪(xin)金、獎金、年(nian)終加薪(xin)、勞動分(fen)紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與(yu)任(ren)職或者(zhe)(zhe)受雇(gu)(gu)有關的(de)其他所(suo)得(de)。因(yin)此，個(ge)人因(yin)沒有休帶薪(xin)年(nian)假而從任(ren)職受雇(gu)(gu)單位取得(de)補貼(tie)應當合(he)并(bing)到工資薪(xin)金繳納個(ge)人所(suo)得(de)稅。
外籍(ji)員工的(de)配偶來國內探親，企業為(wei)其(qi)配偶報銷的(de)機票(piao)費用是否可(ke)以(yi)免征(zheng)個人所得(de)稅？
答：根(gen)據《財政部國家稅(shui)務總局關于個人所(suo)得稅(shui)若(ruo)干(gan)政策問題的通知》（〔1994〕財稅字第20號）第二條的規(gui)定，下列所(suo)得(de)，暫免征收個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)：（一）外(wai)籍個人(ren)(ren)(ren)(ren)以(yi)非(fei)現金形(xing)式或實報實銷形(xing)式取(qu)得(de)的住房補貼(tie)(tie)、伙食補貼(tie)(tie)、搬遷費(fei)、洗衣費(fei)。（二）外(wai)籍個人(ren)(ren)(ren)(ren)按合(he)理標準(zhun)取(qu)得(de)的境內(nei)、外(wai)出差(cha)補貼(tie)(tie)。（三）外(wai)籍個人(ren)(ren)(ren)(ren)取(qu)得(de)的探親費(fei)、語言訓練費(fei)、子女教育(yu)費(fei)等，經當地稅(shui)務(wu)機關審核批準(zhun)為合(he)理的部分(fen)。（八）外(wai)籍個人(ren)(ren)(ren)(ren)從外(wai)商投資企(qi)業取(qu)得(de)的股息、紅利所(suo)得(de)。因此，企(qi)業為外(wai)籍員工配(pei)偶報銷的機票費(fei)用不在上述文件(jian)規(gui)定的免稅(shui)范圍，應當合(he)并報銷當月(yue)的工資、薪金所(suo)得(de)扣繳個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。
個人兩處取得(de)工資薪金應(ying)如(ru)何申報個人所得(de)稅(shui)？
答：根據《國家稅(shui)(shui)務總局關于印(yin)發〈個人所得稅(shui)(shui)自(zi)行納稅(shui)(shui)申報辦法（試行）〉的通知(zhi)》（國稅(shui)(shui)發〔2006〕162號）第(di)十(shi)一(yi)條第(di)一(yi)項的(de)規定，對從兩處或者兩處以(yi)上取得(de)工資、薪金(jin)所(suo)(suo)得(de)的(de)，納稅(shui)人(ren)可以(yi)自(zi)行(xing)選擇并固(gu)定向其(qi)中(zhong)一(yi)處任職受雇單位所(suo)(suo)在地主管稅(shui)務機關(guan)辦(ban)理相關(guan)納稅(shui)申報(bao)事宜。因此，個(ge)人(ren)取得(de)兩處工資薪金(jin)所(suo)(suo)得(de)，由兩處支(zhi)付方(fang)分別履行(xing)代扣代繳(jiao)義(yi)務，個(ge)人(ren)可以(yi)自(zi)行(xing)選擇并固(gu)定向其(qi)中(zhong)一(yi)處任職受雇單位所(suo)(suo)在地主管稅(shui)務機關(guan)辦(ban)理相關(guan)納稅(shui)申報(bao)手續(xu)。
企業聘用退休人員所發生(sheng)的相關費用如(ru)何(he)在企業所得稅(shui)稅(shui)前扣除？
答(da)：根據《國家(jia)稅(shui)務總局關于企業所得稅(shui)應納稅(shui)所得額若(ruo)干(gan)稅(shui)務處理問(wen)題的公告(gao)》(國家稅(shui)務總局公告2012年第15號)第一(yi)條的(de)(de)(de)規定(ding)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)因(yin)雇用季節工(gong)(gong)(gong)、臨時(shi)工(gong)(gong)(gong)、實(shi)習生(sheng)、返聘離退休人員(yuan)所實(shi)際(ji)發生(sheng)的(de)(de)(de)費用，應區(qu)分為(wei)工(gong)(gong)(gong)資薪金(jin)支(zhi)出和職工(gong)(gong)(gong)福(fu)(fu)利費支(zhi)出，并(bing)按《企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅法(fa)》規定(ding)在企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅前(qian)扣(kou)除(chu)。其中屬于工(gong)(gong)(gong)資薪金(jin)支(zhi)出的(de)(de)(de)，準(zhun)予計入企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)工(gong)(gong)(gong)資薪金(jin)總額的(de)(de)(de)基數(shu)，作(zuo)為(wei)計算其他各項相關費用扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)依據。因(yin)此，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)聘用退休人員(yuan)所發生(sheng)的(de)(de)(de)相關費用，應區(qu)分為(wei)工(gong)(gong)(gong)資薪金(jin)支(zhi)出和職工(gong)(gong)(gong)福(fu)(fu)利費支(zhi)出，并(bing)按《企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅法(fa)》規定(ding)在企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅前(qian)扣(kou)除(chu)。
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